Единый налоговый платеж с 2023 года для компаний и ИП: как рассчитать и платить

ЕНП: что это такое

С 2019 года в личном кабинете физлица на сайте ФНС есть функция «Авансовый кошелек». Туда можно внести деньги, которые ФНС сам распределит по налогам физического лица. А с 2021 года власти работают над переносом этой системы и на бизнес.

Отсюда и появился единый налоговый платеж. На самом деле механизм не так сложен. Создавая платежку, налогоплательщик перечисляет деньги в общий кошелек, откуда они распределяются по видам налогов и сборов. Понять, что такое и как работает ЕНП, проще всего по схеме:

То есть, ЕНП с 2023 года – это новый механизм уплаты налогов, когда плательщик зачисляет их единым платежом, а ФНС самостоятельно распределяет на разные виды налогов.

Госдума приняла закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений…», который устанавливает такой порядок перехода:

• с 1 июля 2022 года перейти на ЕНП можно было в экспериментальном порядке;
• с 1 января 2023 года этот способ уплаты налогов будет единственно возможным для всех ИП и компаний.

На каждого налогоплательщика будет открыт отдельный счет, где будет аккумулироваться сумма платежей в рамках ЕНП. До конца 2022 года в обязанность налоговиков входит сформировать сальдо по налогам на каждое юридическое лицо и ИП и выдавать справки о состоянии расчетов по запросу налогоплательщика. Об этом сказано в п/п 10, пункта 1 статьи 32 НК.

Для тех компаний и ИП, которые участвовали в эксперименте, будет выведено сальдо уплаченного ЕНП и задолженности по налогам, сборам. Для остальных налогоплательщиков будет произведен расчет по начисленным налогам, согласно сданным декларациям и фактически внесенным платежам по каждому из налогов/сборов.

Все ли обязаны перейти на ЕНП

Единый налоговый платеж с 2023 года обязателен для всех юридических и физических лиц, зарегистрированных в качестве ИП. Однако те предприниматели, которые применяют НПД (самозанятые), не должны этого делать, так как этот налог не включен в перечень тех, которые распределяются после оплаты ЕНП.

Обычного физического лица единый налоговый платеж не касается, даже если он занимается предпринимательской деятельностью и является самозанятым. При этом для физлиц доступен авансовый кошелек – при желании можно его пополнить, а ФНС сама оплатит с него налоги (например, имущественные). Также им и дальше будет доступна оплата налогов обычным способом.

Как перейти на единый налоговый платеж

С 2023 года все юридические лица и ИП перейдут на режим уплаты налогов через ЕНП. Пока действует экспериментальный режим, бизнесменам, которые решили принять в нем участие, нужно было отправить в ФНС заявление в срок с 1 апреля по 4 мая 2022 года. То есть, сейчас перейти на ЕНП пока нельзя – нужно ждать начала 2023 года.

Что касается нового порядка, то возникает вопрос – какую сумму перечислять и как налоговики узнают, что платеж охватывает все налоги, ведь у них на руках не будет деклараций, при помощи которых можно сверить уплаченную сумму с фактически начисленной. Для этого предусмотрено уведомление по специальной форме, которое и покажет ФНС, куда распределять налоги.

Соответственно, с 1 января 2023 года отдельно переходить на единый налоговый платеж для юридических лиц и ИП не придется – как только плательщик подаст первое уведомление по новой форме, он автоматически переходит на новый способ уплаты налогов.

Как избежать перехода

Такую возможность предоставляет действующий в настоящее время закон 263-ФЗ, где в пункте 12 статьи 4 дается указание на то, что в налоговый орган разрешено представлять распоряжение по уплате, по-другому говоря, самостоятельно формировать платежки по каждому налогу и сбору отдельно.

Иными словами, можно будет сделать выбор о переходе на единый налоговый платеж для ИП и юридических лиц или же об оформлении платежек привычным способом. Чтобы воздержаться от перехода, не нужно подавать ни одного уведомления по новой форме, а продолжать оформлять обычные платежные поручения на уплату налогов, сборов и взносов.

В законе говорится, что такая возможность будет действовать в течение 2023 года (то есть, перейти на ЕНП в любом случае придется с 2024 года).

Как работает ЕНП

Платеж поступает на общий счет, из которого распределяются платежи, указанные налогоплательщиком в уведомлениях, в установленным законодательством сроки.

Что идет в зачет ЕНП

С ЕНП перечисляются все налоги, сборы и взносы, которые платит ИП или юрлицо:

• НДС;
• налог на прибыль;
• НДФЛ с зарплат сотрудников;
• страховые взносы с зарплат сотрудников;
• налог на имущество организаций;
• налог по УСН;
• другие налоги и сборы, которые платит бизнес.

Также из общего кошелька уплачиваются пени и штрафы по налогам и сборам.

Исключений есть всего несколько. Прежде всего, это уплата налога на профессиональный доход для самозанятых – он платится по прежним правилам. Также среди исключений:

• сбор на пользование водными биоресурсами и объектами животного мира;
• НДФЛ с иностранцев, которые оплачивают патент;
• госпошлина, по которой не выдан исполнительный документ.

Говоря проще, с ЕНП не уплачивается только то, что в налоговой не смогут распределить самостоятельно (ведь если иностранец купил патент, он уже оплатил НДФЛ, а госпошлина платится по факту юридических действий с участием государства).

Очередность зачета платежей

Налоговики будут самостоятельно распределять сумму ЕНП в последовательности, которая установлена законодательно:

• сначала погашается недоимка (недоплата по налогам). Она будет погашаться в календарной последовательности, то есть первой пойдет в зачет самая ранняя по времени возникновения;
• во вторую очередь попадают текущие платежи по налогам/сборам;
• далее следуют авансовые платежи;
• в последнюю очередь гасятся пени и штрафы.

В случае, когда не хватает средств погасить несколько платежей по одному сроку, имеющаяся сумма распределяется пропорционально.

Пример: на счету, созданному для принятия ЕНП, у налогоплательщика есть 10 000 рублей. Ему нужно оплатить взносы в пенсионный фонд и ФОМС до 15 числа месяца (срок указан по 2022 году). Суммы начисленных взносов, которые нужно перечислить, составляют:

• в ПФР – 9 000 рублей, из них 2 000 – недоимка;
• в ФОМС – 6 000 рублей, из них 3500 – недоимка.

Как только на ЕНП поступит 10 тысяч рублей, налоговики сначала автоматически погасят 5 500 из них – всю недоимку. А остальные 4 500 рублей распределят согласно изначальной пропорции задолженности:

• страховые взносы в ПФР – 7 000 рублей, или 74% от общей задолженности;
• взносы в ФОМС – 2 500 рублей, или 26 % от задолженности.

Соответственно, в Пенсионный фонд уйдет сумма 3 330 рублей (74% от остатка в 4500), в ФОМС – 1 170 рублей (или 26% от остатка).

Порядок уплаты единого налогового платежа в 2023 году

У налоговиков изначально нет информации о том, какая задолженность имеется у налогоплательщика по каждому из налогов, пока тот не сдаст уведомление (расчет налогов). Поэтому юридические лица и ИП сначала будут отправлять уведомление, где указывается вид платежа, сумма и срок. А только потом ФНС сможет распределить сумму платежа на налоги.

Расчет налогового платежа

Налоги будут рассчитываться в прежнем порядке, в зависимости от применяемой системы налогообложения. То есть, платить меньше или больше налогов не придется – правила начисления и расчета никак не меняются.

Страховые взносы планируется учитывать, как единый платеж. Не придется разделять взносы в Социальный фонд (заработает с 2023 года) и ФОМС. Работодатель обязан будет посчитать общую сумму, исходя из ставки:

• 30% от зарплаты – в общем случае;
• 15,1% – если зарплата превысит предельную базу.

Точной цифры предельной базы пока не установлено, но предварительно можно просчитать, что она составит 1,675 млн. рублей за 2023 год (и будет единой для взносов в Социальный фонд).

Еще одно изменение касается срока уплаты налогов: он установлен единый для всех – это 28 число. Исходя из нововведения, срок сдачи деклараций по налогам переместился на 25 число.

Заполнение платежного поручения на перечисление ЕНП

Платежное поручение – это платеж от ИП или юрлица в бюджет. ЕНП предполагает, что в этой платежке будут перечисляться все налоги, поэтому его важно заполнять правильно.

В документе нужно обращать внимание на особенности заполнения:

• при заполнении статуса использовать коды «01» (юрлица) или «13» (ИП);
• обязательными к заполнению являются: название компании (ФИО у ИП), ИНН/КПП (второе значение указывается только для юридических лиц), реквизиты банка плательщика, сумма;
• получателем платежа является УФК того региона, куда платится ЕНП, соответственно указываются его ИНН/КПП и банковские реквизиты.
• нули проставляются в нижней строке перед назначением платежа во всех графах, кроме КБК и ОКТМО.

Первый реквизит для всех одинаковый: 18201061201010000510, второй присваивается при постановке на учет.

Образец заполнения платежного поручения:

Отправка уведомлений в ИФНС

Уведомление, как сказано выше, помогает ФНС понять, на какие отдельные налоги нужно распределить ЕНП. Документ отправляется в налоговый орган в срок не позднее 5 рабочих дней до срока, установленного законодательством для уплаты налога/сбора.

В уведомлении по форме ЕД 7-8-178@ указываются такие данные:

• наименование организации или ФИО предпринимателя;
• реквизиты налогоплательщика: ИНН/КПП, код налоговой инспекции, где зарегистрирован налогоплательщик;
• ОКТМО;
• КБК;
• сумма налогового платежа;
• срок, до которого деньги должны быть перечислены в бюджет.

Уведомление подается не одним документом по всем налогам, а по каждому отдельно.

На данный момент срок подачи уведомления установлен на 25 число месяца, в который уплачивается налог. Пока подавать документ в ФНС можно будет как в бумажной, так и в электронной форме (но, вероятно, оставят только электронную).

Кроме этого, необходимо будет делать сверку по платежам в бюджет, период между подачей уведомления и сверкой по платежам не должен быть больше 30 дней. Сверка поможет понять, какая сумма обязательств числится за налогоплательщиком на данный момент.

Сроки уплаты и отправки уведомлений в 2023 году

Ради запуска системы ЕНП в России даже перенесли даты уплаты некоторых налогов. Теперь базовый срок для уплаты налогов – 28 число соответствующего месяца, хотя по факту оплатить можно до первого рабочего дня после 28 числа (если оно попадает на выходной или праздник).

А уведомление нужно подавать за 3 рабочих дня до уплаты налога. Соответственно, полный график платежей и уведомлений на 2023 год будет выглядеть так:

Датой платежа считается день, когда налогоплательщик подал в банк платежное поручение на уплату ЕНП, имея при этом достаточно денег для уплаты. То есть, если даже подать платежное поручение 28 числа, а по факту платеж придет 30-го, плательщик не нарушит сроков.

При этом датой платежа не может быть дата раньше, чем дата списания налога. Говоря проще, датой платежа будет считаться дата, когда ФНС перечислит сумму из ЕНП на уплату налога.

Что делать при переплате

Детализация долгов и переплат по налогам будет доступной для налогоплательщика в любое время, а при наличии плюсового сальдо деньги можно вернуть, написав заявление. В нем указываются наименование и реквизиты налогоплательщика, ИФНС, куда оно направляется, а также сумма переплаты.

Сроки возврата денег такие:

• десять дней на рассмотрение;
• затем пять дней – на уведомление налогоплательщика о возврате или отказе;
• в случае положительного решения деньги поступят на счет налогоплательщика в течение 30 дней.

То есть, сроки возврата такие, что «вытаскивать» деньги на неделю-две до платежа (если они вдруг понадобятся) смысла не будет – платеж будет идти гораздо дольше. Но если переплата действительно большая и не исчерпается в ближайшие месяц-два, то часть денег можно и вернуть.

Ответственность за неуплату ЕНП

За несвоевременную уплату ЕНП предусмотрены пени. По общему правилу начисляются:

• 1/300 от ставки ЦБ РФ на сумму задолженности за первый месяц;
• 1/150 от ставки ЦБ (то есть, вдвое больше) – за последующие месяцы.

До 31 декабря 2023 года введен временный порядок по просрочке ЕНП – на весь период сохраняется 1/300 ставки.

Плюсы и минусы

Сложно говорить о преимуществах и недостатках режима уплаты налогов, который только с 2023 года де-факто станет обязательным для всех. Но если выделить положительные и отрицательные стороны, это будут такие положения:

Часто задаваемые вопросы