Имущественный вычет – что это такое и как его получить

Налоговые вычеты как способ возмещения части расходов

По сути, налоговый вычет любого рода – это уменьшение налоговой базы на некоторую определенную сумму. В случае с физическими лицами – гражданами России – налоговой базой является доход, на который начисляется НДФЛ в размере 13%. В общем виде НДФЛ взимается со всего полученного дохода, однако в некоторых ситуациях базу можно уменьшить, а значит, и сократить сумму налога. Такое уменьшение и называется налоговым вычетом.

Пример. За 2015 год гражданин РФ получил 500 тысяч рублей дохода и не оформлял налоговые вычеты. Следовательно, он обязан уплатить государству 13% от дохода – то есть 65 тысяч рублей. Эта сумма ожжет выплачиваться как ежемесячно (например, если работодатель является налоговым агентом), так и единовременно после сдачи налоговой декларации за прошедший год.

Если же тот же гражданин имеет право на налоговые вычеты и оформил их через работодателя или налоговую инспекцию, то сумма налога станет меньше. Например, вычет составляет 50 тысяч рублей. Значит, налоговая база равна 500-50=450 тысяч рублей, а сумма налога 450*13%=58,5 тысяч рублей, то есть на 6,5 тысяч рублей меньше. В том случае, если вычеты применяются работодателем и накладываются на доход ежемесячно, то гражданин будет уплачивать меньшую сумму налога. Если же налоги уже уплачены, то разница (6,5 тысяч) вернется на счет в банке после оформления всех документов.

Все возможные виды налоговых вычетов и их расчет определяются Налоговым Кодексом РФ. На 2016 год существуют следующие категории вычетов:

• Стандартные – ежемесячные вычеты для всех категорий граждан. Применяются при наличии в семье детей, детей-инвалидов (в том числе старше 18 лет, если они обучаются на очной форме), а также для лиц, имеющих государственные награды, участников ликвидации на Чернобыльской АЭС и т.д.
• Социальные – вычеты в сумме, уплаченной за обучение (свое и детей до 24 лет), лечение и приобретение медикаментов, ушедшей на добровольные страховые и пенсионные взносы.
• Профессиональные – для нотариусов, адвокатов, частных предпринимателей, лиц, работающих по договорам ГПХ, а также в случае получения доходов в виде авторских вознаграждений.
• Инвестиционные – доходы, полученные от операций на рынке ценных бумаг, в ПИФах и т.д.
• Имущественные – на доходы и расходы при операциях с недвижимостью (покупка, продажа, изъятие государством), а также на проценты по ипотеке.

По каждому виду определена конкретная ежемесячная сумма, которая подлежит вычету из дохода, либо верхняя планка – ограничение по размеру единовременного вычета.

Например, при наличии в семье двух детей каждый из родителей имеет право на ежемесячный вычет в сумме 2800 рублей (1400 за каждого ребенка) до тех пор, пока доход за год не превысит порог 350 тысяч рублей. Причем стоит четко разграничивать сумму вычета и реальную выгоду налогоплательщика. Так, при доходе в 30 тысяч рублей и сумме вычета 2800 налоговая база составит 30-2,8=27,2 тыс.рублей, а НДФЛ 13%*27,2=3,54 тысячи. Без вычета налог равен 13%*30=3,9 тысячи. Это значит, что выгода составит 3,9 тыс-3,54 тыс=360 рублей ежемесячно.

Виды имущественных вычетов

Как ни странно, имущественный вычет, несмотря на свою очевидную выгоду, жителям России известен мало. Большинство граждан, оформляющих ипотеку или приобретающих жилье за собственные средства, даже не подозревают, что имеют возможность возместить значительные суммы. Причем для этого имеется всего лишь одно главное условие – вы должны иметь налогооблагаемый доход, так как вычет накладывается именно на официальную заработную плату. В зависимости от вида доходов и расходов от сделок с недвижимостью имущественные вычеты можно разделить на следующие категории (все они определены ст. 220 второй части НК РФ):

• При расходах на приобретение недвижимости (квартира, дом с участком, земельный участок под ИЖС, строящееся жилье, комната, доли в жилье), достройку, отделку, подведение коммуникаций приобретение строительных материалов, разработку проектной документации. Сумма вычета в таком случае равна сумме фактических расходов, но не должна превышать 2 миллионов рублей. Таким образом, если вы купили квартиру за 3 миллиона, сумма вычета примет максимальное значение – 2 миллиона рублей. При расчете учитываются не только вложения собственных средств, но и суммы ипотечных кредитов – расходы на погашение «тела» кредита также подлежат возмещению вычетом. Суммы выплачиваемых процентов при этом также подлежат вычету, но подсчитываются отдельно и в максимальные 2 миллиона не включаются. Если сумма имущественного вычета меньше максимально возможного, то можно претендовать на возмещение остатка при приобретении другого объекта недвижимости. Если приобретение жилья произошло за счет средств материнского капитала, государственных субсидий, материальной поддержки работодателя и т.д., такие расходы включению в сумму налогового вычета не подлежат – учитываются только собственные затраты покупателя в виде вложений личных средств или кредитных платежей.
• Фактически уплаченные проценты за пользование ипотечным кредитом, как мы упоминали, также включаются в налоговый вычет. При этом расчет ведется отдельно, и максимальная сумма для процентов по ипотечным кредитам составляет 3 миллиона рублей (дополнительно к 2 миллионам вычета за «тело» кредита).
• Доходы, полученные владельцем от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее 3 лет, или другого имущества (за исключением ценных бумаг) облагаются НДФЛ по ставке 13%. При этом налогоплательщик имеет право на вычет – в случае продажи дома, квартиры, земельного участка его максимальная сумма составляет 1 миллион рублей, для иного имущества – 250 тысяч.
• При изъятии недвижимости для муниципальных или государственных нужд владельцу выплачивается так называемая выкупная стоимость. Эти доходы также облагаются НДФЛ, но сумма налогового вычета равна выкупной стоимости без ограничений по максимальному значению. Получается, что фактически налогоплательщик не уплачивает НДФЛ с таких доходов – но для этого нужно обязательно оформить вычет.

Кто может получить имущественный вычет

Как мы видим, система имущественных вычетов является для налогоплательщиков очень выгодной – ведь с ее помощью можно возместить до 13% расходов на покупку жилья, либо значительно сократить НДФЛ при продаже недвижимости. Однако стоит понимать, что налоговые вычеты применимы только в тех случаях, когда гражданин получает официальную зарплату и уплачивает с нее налоги (в случае с предпринимателями – подает налоговую декларацию). Все те, кто уклоняется от уплаты налогов, не работает вообще или получает зарплату «в конверте», на налоговые вычеты претендовать не могут. Итак, кому же положены налоговые вычеты:

• Лицам трудоспособного возраста, ведущим официальную трудовую деятельность и уплачивающим НДФЛ.
• Подростки в возрасте более 14 лет, ведущие официальную деятельность с уплатой налогов.
• Пенсионерам, если они дополнительно получают налогооблагаемый доход В виде исключения налоговый вычет может распространяться и на неработающий пенсионеров, если в течение 3 налоговых периодов до момента применения вычета они уплачивали НДФЛ Для расчета в таких случаях берется налоговая база прошедших периодов.
• В случае с приобретением или продажей недвижимости, находящейся в собственности у неработающих несовершеннолетних детей (например, купленная квартира будет находиться в общей долевой собственности у всех членов семьи) право на соответствующий налоговый вычет имеют родители либо опекуны, на содержании у которых находится ребенок.

Принципы расчета имущественного вычета

Чтобы рассчитать точную сумму имущественного вычета, вы можете обратиться в отделение налоговой инспекции со всеми документами. Однако можно его посчитать и заранее, чтобы иметь представление о том, на что вы можете претендовать. При подсчетах учитывайте несколько важных моментов:

• Для определения суммы вычета инспекция учитывает только фактические расходы (или доходы) за налоговый период. То есть, если вы выплачиваете ипотечный кредит, в сумму вычета будут включать платежи за прошедший год, а не за весь срок кредитования.
• Сумма имущественного вычета, как правило, равна доходам или расходам от сделок, но при этом имеет верхнюю границу (исключением является изъятие жилья для муниципальных нужд).
• Если суммы налогооблагаемого дохода меньше, чем сумма вычета, то оставшаяся часть может переноситься на следующие периоды, но «авансом» вам разницу никто не выплатит.
• Для определения суммы вычета налоговая инспекция принимает только официально подтвержденные затраты. Например, если по какому-то кредитному платежу у вас не осталось квитанции или другого документа, то его в расчет не включат.
• Тот же принцип касается и налоговой базы – для ее определения берутся данные деклараций 2-НДФЛ или 3-НДФЛ. Даже если вы имеете дополнительный доход, не включенный в них, он при расчете вычета учтен не будет, так как с него налоги вы не платите.

Оформление вычета в налоговой инспекции: пошаговая инструкция

В случае со стандартными налоговыми вычетами их оформление не требует от налогоплательщика сбора документов и визита в налоговую инспекцию. Достаточно написать заявление в бухгалтерию предприятия – работодателя, чтобы ежемесячно ваша налоговая база уменьшалась на определенную величину, а за счет этого и НДФЛ становился меньше.

Однако в ситуациях, когда вы занимаетесь собственным бизнесом либо хотите возместить НДФЛ за счет имущественного, социального вычета, придется заниматься всем оформлением самостоятельно. Стоит заметить, что сама процедура не занимает много времени и не требует значительных усилий:

• Шаг первый. Определите, соответствуете ли вы и приобретаемое имущество либо услуги требованиям налогового вычета (платите ли НДФЛ, насколько официальна сделка – например, выдает ли лечебное учреждение все необходимые документы и квитанции).
• Шаг второй. Заранее уточните в инспекции (либо на официальных порталах) полный список документов, необходимых для вычета. В зависимости от вида вычета он может быть абсолютно разным.
• Шаг третий. Подготовьте документы по списку. Стоит понимать, что справки и квитанции, не соответствующие нормам и требованиям, инспекция в расчет не примет – а это значит, что придется потратить время и средства на их переоформление. Поэтому при оплате обучения, лечения, приобретении жилья сразу же учитывайте этот фактор и требуйте подтверждающие документы на все этапы сделки. В случае с кредитными платежами понадобится не только договор с банком, но и квитанции об оплате каждого взноса.
• Шаг четвертый. Открытие счета в банке, на который будет производиться возмещение.
• Шаг пятый. Подача документов в налоговую осуществляется, как правило, в любой срок по окончании налогового периода – в таком случае вам вернут все излишне уплаченные за год средства одним платежом. В некоторых ситуациях возможно «досрочное» применение вычета. В налоговой необходимо написать заявление на вычет, приложив к нему необходимые документы, подтверждение произведенных платежей, а также налоговые декларации, ИНН, реквизиты счета.
• Шаг шестой. Рассмотрение заявления в налоговой инспекции может продлиться до 3 месяцев.
• Шаг седьмой. После принятия решения налоговая инспекция возвращает на ваш счет в банке излишне начисленный налог.

Пример расчета налогового вычета

Пусть гражданин в январе 2016 года купил в кредит квартиру во вторичном фонде за 3,2 миллиона рублей, при этом 300 тысяч было оплачено за счет материнского капитала, 500 тысяч внесено в виде первоначального платежа собственными средствами, а на остальную сумму оформлена ипотека.

В общем виде вычету подлежат 2 миллиона в счет расходов на покупку недвижимости (хотя реальная стоимость жилья для покупателя и составила 2,7 млн), а также проценты по кредиту в сумме не более 3 миллионов. Но так как вычет рассчитывается в каждом налоговом периоде по фактическим расходам, то эта сумма распределится на весь период ипотеки – 10 лет.

Ежемесячный платеж составляет 35130,28 рублей, срок кредита 10 лет, процентная ставка 12,5% годовых. Платежи за 2016 год составили:

При этом официальный ежемесячный доход гражданина составляет 70 тысяч рублей (за год налогооблагаемый доход равен 70*12=840 тысяч рублей). Уплаченная в бюджет сумма налога составила 13%*840 тысяч=109,2 тысячи рублей.

Налоговому вычету по итогам 2016 года подлежат только фактические расходы за налоговый период:

• 500 тысяч вложенных собственных средств;
• 128,78 тысяч, уплаченных по кредиту (основной долг);
• 292,79 тысяч уплаченных процентов по ипотеке;
• 300 тысяч, погашенных за счет материнского капитала, в расчет не включаются.

Итак, общая сумма вычета составляет 921,51 тысячи рублей, что больше общей суммы налогооблагаемого дохода. В таких случаях остаток суммы вычета (921,51-840=81,51 тысячи рублей) будет перенесен на следующий налоговый период (2017 год) и приплюсован к сумме выплат по кредиту. В 2016 году в результате возврату подлежит вся сумма налоговых платежей – 109,2 тысячи рублей.

Так как гражданин уже выплатил НДФЛ в виде ежемесячных отчислений, то рассчитанная сумма подлежит возврату на счет по окончании налогового периода после предоставления в инспекцию подтверждающих расходы документов.

Следует помнить, что вычету будет подлежать не вся сумма выплат по кредиту – так как стоимость квартиры превышала максимальный порог, то в вычет включаются только погашения основной суммы в границах 2 миллионов рублей, а также погашение процентов (за 10 лет оно составит 1815 млн, что меньше пороговой суммы в 3 миллиона). Когда сумма достигнет порога, остальные погашения долга в вычет включаться больше не будут, а вычет будет распространяться только на проценты по кредиту.

Выводы

Налоговый вычет – очень удобная, прозрачная и доступная налогоплательщикам возможность возместить часть расходов на приобретение недвижимости, оплату лечения или учебы. Для оформления вычета необходимо обратиться в налоговую инспекцию с официальными документами, подтверждающими расходы, и написать соответствующее заявление. По итогам рассмотрения вам будут перечислены средства в размере излишне уплаченного налога на счет, открытый в банке. Если по налоговому вычету предусмотрено ежемесячное ограничение, то оформлением соответствующих документов должна заниматься бухгалтерия работодателя.