100% актуально

100% актуально

100% достоверно

100% достоверно

Как определяется срок давности по налогам в 2018-2019 годах?

Как определяется срок давности по налогам в 2018-2019 годах?

Налоговая служба в последнее время применяет все возможные инструменты для обеспечения уплаты налогов в срок. Один из таких инструментов – взыскание недоимки и штрафов по налогам. Однако привлечь к ответственности должника можно только в ограниченный период времени. Какие бывают сроки давности по налогам и как они рассчитываются – мы разобрались и делимся с вами.

Виды сроков давности по уплате налогов

Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.

Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.

В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.

Налоговым кодексом РФ устанавливается 2 вида сроков давности для налогоплательщиков:

  • срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – означает, что если правонарушение произошло более 3 лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя;
  • срок исковой давности – означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение 6 месяцев или 2 лет (при соблюдении некоторых условиях, о которых речь пойдет дальше) после оповещения должника.

Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.

Эти 2 срока отсчитываются независимо друг от друга. Например, если суд будет длиться больше 3 лет, то дело будет закрыто – суд просто не сможет принять решение о взыскании. При этом обязанность заплатить налог не исчезает даже по истечении 3 лет – долг продолжает числиться за налогоплательщиком, только его не получится взыскать.

Полностью списан долг может быть, например, в случае принятия судом решения о невозможности его взыскать. Тогда задолженность признается безнадежной к взысканию, после чего в соответствии с Налоговым кодексом ее списывают.

Стоит отметить, что срок в 3 года применяется не только к задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней. Этот срок применим к ответственности за разные налоговые правонарушения, в том числе:

  • нарушения правил регистрации;
  • непредставление отчетности;
  • подача декларации несоответствующим законодательству способом;
  • нарушения правил ведения налогового учета, и т.д.

Срок исковой давности в 6 месяцев или 2 года касается непосредственно взыскания недоимки по налогам.

Как рассчитывается срок давности привлечения к налоговой ответственности

Как уже было сказано выше, статья 113 Налогового кодекса РФ устанавливает, что по истечении 3 лет после совершения налогового правонарушения плательщика больше нельзя привлечь к ответственности за это.

Однако определить момент, с которого отсчитываются эти 3 года, не так просто. НК РФ требует отсчитывать 3 года с такого момента:

  • в случае нарушения правил учета доходов и расходов (то есть, при занижении объекта налогообложения) или неуплате (неполной уплате) налога – с первого дня, наступившего после окончания налогового периода, в котором произошло правонарушение;
  • во всех остальных случаях – с дня нарушения закона.

Говоря простым языком, при неуплате налога 3 года отсчитываются, начиная со следующего налогового периода.

Рассмотрим это на примере конкретных налогов. Для налогов, которые платят физические лица (не ИП) – земельного, транспортного, на имущество и налога на доходы, который человек платит самостоятельно – периодом является год.

Согласно требованиям законодательства уплатить эти налоги нужно до 1 декабря следующего года. Соответственно, сроки будут рассчитываться так:

  • 2018 год – налоговый период;
  • до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог за 2018 год;
  • при отсутствии оплаты на 1 декабря 2019 года (точнее, 2 декабря, т.к. на 1 число попадает выходной) – возникает налоговое правонарушение. Начинают отсчитываться 3 года;
  • 2020 год – первый год;
  • 2021 год – второй год;
  • 2022 год – третий год;
  • с 1 января 2023 года – должника уже нельзя привлечь к ответственности за неуплату налога за 2018 год.

Как видно, за неуплату налога за 2018 год плательщика не смогут наказать только начиная с 1 января 2023 года. Но это касается только суммы за 2018 год, если же и за 2019 год налог не будет уплачен – по нему рассчитывается отдельный срок.

Однако, как указано выше, обязанность заплатить не снимается с должника. Долг будет числиться за ним вплоть до таких моментов, как:

  • уплата суммы задолженности;
  • ликвидация юридического лица или банкротство физического лица;
  • смерть физического лица;
  • принятие судом решения, по которому налоговый орган теряет возможность взыскивать долг (то есть, признание задолженности безнадежной).

Тем не менее, взыскать долг налоговая может только 3 года, что в некоторых случаях серьезно снижает сумму требований налоговой службы (например, когда насчитывают налог за квартиру за 5-10 лет, то требовать к уплате могут только налог за 3 года).

Важно, что если налоговой службой или судом было принято решение о привлечении должника к ответственности, и на момент принятия этого решения 3 года не прошли, то исполнить решение придется. Считается, что сам факт принятия решения о привлечении к ответственности прерывает 3-летний срок.

Как рассчитывается срок исковой давности по налогам

Срок исковой давности по налогам нужен для того, чтобы сотрудники налоговой службы могли оповестить плательщика о наличии долга, а в случае, если он не отреагирует – подать иск в суд.

Прежде всего стоит учесть, что с организаций или ИП налоговая может взыскать долг, даже не обращаясь в суд – в бесспорном порядке. Считается, что если в ИФНС начислили долг, то предприниматель должен его оплатить без всяких вопросов.

В этом случае после отказа заплатить налоги по требованию, налоговая издает решение о взыскании долга, затем направляет платежное требование в банк, где открыты счета должника. Если на счетах должника есть достаточная сумма, то ее банк обязан ее перечислить на указанный счет бюджетной системы.

С обычных граждан (которые не являются ИП) взыскать долг можно только в судебном порядке. Для этого в ИНФС должны прежде всего выставить требование об уплате налога должнику.

Однако общий процесс сложный и включает в себя несколько этапов:

  • сначала налоговая «обнаруживает» недоимку. Происходит это автоматически на следующий день после окончания срока для оплаты (разумеется, если налог не был уплачен);
  • затем ИФНС выставляет требование об уплате налога. Выставляют его в течение 3 месяцев после того, как долг обнаружен (для долгов меньше 500 рублей этот срок составляет 1 год). Есть несколько особенностей, связанных с доначислением налогов по итогам проверки, но это относится скорее к организациям.

    В требовании об уплате указывается сумма долга, пояснение о его происхождения, реквизиты для уплаты и предельный срок для оплаты (если срок не указан, он равен 8 рабочим дням).

  • если в течение 2 месяцев после того, требование было направлено должнику, он не оплатил долг, то принимается решение о взыскании. Подать в суд ИФНС может в течение 6 месяцев после даты, указанной в требовании. С учетом 2 месяцев ожидания остается 4 месяца.

Срок в 6 месяцев касается случаев, когда ИФНС взыскивает денежные средства в сумме более 3 000 рублей. Если объектом взыскания будет другое имущество, срок составит до 2 лет.

А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.

Таким образом, после получения из ИНФС требования об уплате налогов его нужно исполнить обычно в течение 8 рабочих дней. В противном случае, через 2 месяца стоит ждать повестки в суд.

В каких случаях срок исковой давности может быть увеличен

Итак, после возникновения долга в течение 3 месяцев налоговая может выставить требование, если его не оплатить – то еще через 2 месяца может подать в суд.

Но бывает так, что ИФНС не подает в суд на должника в установленный срок. Причин может быть несколько, основная из них – сильная загруженность налоговиков, которые не всегда могут найти время для взыскания долга в несколько тысяч рублей.

В этом случае, выждав все сроки исковой давности (то есть, 6 месяцев со дня, указанного в требовании), должник думает, что освободился от своего долга. Однако срок исковой давности может быть восстановлен судом.

Основное условие для того, чтобы суд принял такое решение – это то, что сроки исковой давности были пропущены по уважительной причине. В каждом конкретном случае причины восстановления срока рассматриваются индивидуально.

При этом Пленум Высшего арбитражного суда указывает, какие причины суд не сможет принять для восстановления сроков исковой давности:

  • задержки из-за согласования с руководством вопроса о подаче судебного иска;
  • командировка или отпуск ответственного сотрудника ИФНС;
  • смена руководства или иные кадровые перестановки в налоговой;
  • другие внутренние организационные причины.

Поэтому, если ИФНС подаст иск в суд после окончания установленных сроков, суд будет смотреть – насколько уважительной была причина для задержки.

Срок давности привлечения к ответственности за налоговые правонарушения продлеваться или восстанавливаться не может. Поэтому, если прошло больше 3 лет – то в любом случае налоговый орган не сможет принять решение о взыскании, или это решение будет легко обжаловать в суде.

Вам понравилась статья?

Подписывайтесь на наши каналы!

    Комментарии:
  • Людмила:

    «А при сумме долга меньше 3 000 рублей налоговая будет «ждать», пока сумма превысит это значение, но не больше 3 лет. Если и через 3 года долг будет меньше 3 тысяч, в суд подадут для взыскания накопленной суммы. Но с учетом срока давности привлечения к ответственности (3 года), взыскать долг будет фактически невозможно.»

    Вот не понятен мне момент — почему долг взыскать будет фактически невозможно? Тут какой-то конфликт статей — ст. 48 говорит о том, что налоговая может через 3 года в течение 6 мес. подать в суд, но при этом долг взыскать нельзя. Получается, что этот пункт вообще ни к чему?

    Ответить
  • Сергей:

    Здравствуйте. за 2014 год имеется налоговая задолжность на смешную сумму 105 руб. 30 августа 2019 года в почтовом ящике обнаруживаю письмо из суда .В письме судебный приказ об оплате налога по имуществу (квартира) за 2014 год….
    Прочитав Вашу статью, я понял, что налоговая уже не имеет права требовать уплату налога за 14 год…. Но почему тогда судья выносит судебный приказ мне ??? А не отсылает в налоговую разъяснение, что все сроки претензии у налоговой ко мне вышли?? Получается, что ни в налоговой, ни в суде про законы не слышали и эти законы не читали???

    Ответить
    • Артём Васильев:

      Здравствуйте. Сложно сказать, не видя документов. Возможно, первое обращение налоговой в суд было до истечения 3 лет? Тогда все правомерно.
      Насчет суммы тоже могут быть особенности. Если задолженность меньше 500 рублей, требование они присылают в течение года со дня выявления. Вот и считаем: в 2015 году нужно было оплатить, потом они до года ждут, отправляют уведомление уже в 2016 году. Соответственно, срок давности отсчитывается уже от 2016 года.

      Ответить
      • Владимир:

        Здравствуйте, Все финансовые вопросы в нашей стране основаны на трёхлетнем периоде давности. Это аксиома. Когда была брошена претензия и главное дошла до адресата, тогда и начался трёхлетний отсчёт! «Человек, попавший под видеофиксацию не знает об этом, пока не увидит свою машинку в письме счастья. Его можно обвинять в уклонении от уплаты штрафа и грозить в соответствии со ст. 20.20. двойным штрафом или сутками? Его кто-нибудь уведомил? С какого момента начинается отсчёт (10 дней + 2 месяца)? С момента нарушения, оформления или уведомления?

        Ответить
  • Татьяна:

    Здравствуйте, проиграла суд с налоговой в июле 2016 года, ничего не платила, тк ждала взыскания от судебных приставов, 3 года не получала никаких уведомлений . В сентябре 2019 года получила судебный приказ на выплату не основного долга а пеней по долгу, почему они решили взыскать с меня пени а не основной долг?

    Ответить
    • Владимир.:

      Здравствуйте, Татьяна. У меня немного другая ситуация. Платил по налогам всегда (не люблю в Новый год с долгами вступать), три года назад поменял старый Пассат на более нового Сида ( не шикую машинке больше 10 лет) Являюсь военпенсом и ветераном труда, несмотря на годы младые. Далеко ещё до пенсии по старости (благодаря МУДРОМУ указу), Так вот, плачу я только транспортный налог, дома, земли и проч. у меня нет. От налога на приватквартиру освобождён. но транспортный налог остался. уведомление так и не получил до сих пор. Это чей косяк?

      Ответить
      • Артём Васильев:

        Здравствуйте. Если Вы хотя бы раз заходили в личный кабинет на сайте ФНС, то бумажное уведомление уже не придет.

        Ответить
        • Виктор:

          это в каком законе написано?

          Ответить
  • Фёдор:

    Здравствуйте! Работал в 2015-2018 годы по договору оказания услуг частному лицу (в налоговую о доходе не сообщал), с 2019 года зарегистрировался, как самозанятый. Каким образом легализовать полученный доход по этим договорам в настоящее время и какие могут быть штрафные санкции?

    Ответить
    • Вадим Петренко:

      Фёдор, уплатить налоги за прошлые периоды не получится.

      Ответить
  • Ян:

    Добрый день. Имеется письмо ФНС о том, что на 16.12.2019 задолженность по налогам у меня отсутствует. Вдруг в январе 2020года обнаруживаю на главной странице своего личного кабинета ФНС информацию о задолженности в размере 444 рубля и пени 430 рублей. Обращаюсь к ним и получаю ответ, что 04.04.2009 roда на меня представлена Cправка о доходах из банка переданная для списании налога. Разве не прошли все сроки взыскания? Грозят подать в суд. Какое можно ожидать определение суда? И что меня ждет?

    Ответить
    • Артём Васильев:

      Здравствуйте. В данном случае как раз вышел срок исковой давности — в суд тогда они подать не успели. Судьи иногда соглашаются восстановить срок исковой давности, но тут уж слишком много времени прошло.

      Ответить
  • Елена:

    Здравствуйте! В июле 2018 года родственником, который НЕ является кровным, была подарена квартира. По причине налоговой БЕЗГРАМОТНОСТИ (честное слово без злого умысла!) налоговую декларацию не подавала . Сейчас, совершенно случайно и по другому вопросу став изучать данную тему, узнала, что оказывается должна государству кучу денег!(( Из Налоговой никакого уведомления или другого документа до сих пор не получила. ЧТО ДЕЛАТЬ в данной ситуации? Срочно бежать подавать декларацию? Или сидеть и дальше ждать «привет из Налоговой службы»? Какие могут быть последствия такого «ожидания»? Чем это мне грозит? Вообще-то я являюсь законопослушными налогоплательщиком, а вот произошла такая неприятная история….

    Ответить
    • Артём Васильев:

      Здравствуйте. По идее, при переоформлении квартиры в ЕГРН налоговики получают информацию об этом автоматически, и присылают налоговое уведомление. В Вашем случае, видимо, был какой-то сбой. Но все равно лучше отчитаться сейчас, чем никогда — рано или поздно там об этом узнают. Что грозит:

      за не поданную декларацию — штраф 1000 рублей + 5% от начисленной суммы налога за каждый месяц просрочки, начиная с первого (мая);
      за неуплату налога — 20% от начисленного НДФЛ при первичной неуплате налога или 40% при повторной неуплате (тогда неуплата считается умышленной и штраф больше);
      пеня за несвоевременную уплату налога — начисляется за каждый день просрочки, начиная с 16 июля в размере = сумма налоговой задолженности * ставка рефинансирования (сейчас 6%) * 1/300 * количество дней просрочки.

      Ответить
      • Александр:

        А если не было никаких уведомлений , пройдёт более 3 лет со дня просрочки подачи декларации ? Это будет исковая давность и налог пени и штраф аннулируются? Или нет?

        Ответить
  • Алёна:

    Здравствуйте. Подскажите пожалуйста. У меня был земельный участок, которым я владела с 2009 г. В 2017 г. я решила продать, но только его часть. Для этого на основании решения участок был разделен и часть продана. В 2018 году для оформления налоговых вычетов по ипотеке мною была подана декларация. В ней сделку по земле я не отражала, поскольку владела ею уже более 3 лет. Декларация налоговыми органами была принята, вычет мною был получен на карту. Теперь, в 2020 году ИФНС начинает слать мне письма с требованием предоставить декларацию и заплатить НДФЛ, поскольку считают, что участком я владела меньше 3 лет. Какие мои действия и можно ли ждать окончания срока исковой давности, не предпринимая никаких действий?

    Ответить
  • Sem:

    Просто платите налоги и живите спокойно.
    То что вам говорят юристи ихни разговор тоже идёт к тому что Платите точто вам начислили!
    А то прошло 10лет и у меня требуют налог , 100 лет пройдет если есть налог будем платит , такие ненужные вопросы и ответы ,судя может возобновить … короче

    Ответить
  • Светлана:

    Добрый день.

    Подскажите, пожалуйста, правомерно ли взыскание налоговой через суд:
    -пени за 2014,2015,2016,2017 года.
    -налоги за период 2015-2017 гг.
    Пени, которые выставили за 2014 год,( основание указвают направление тербования в 2018 году).
    Возможно ли опротестовать эти взыскания?

    Ответить
  • Петр:

    Здравствуйте.
    Зарегистрировался на сайте Столото в 2012 году. Если сейчас пройти идентификацию на сайте, то с учетом того, что не облагаемый лимит на выигрыши 4000 р. действует с 2018 года.

    Будет ли у налоговой право взыскать налоги, штрафы, пени за период с 2012 по 2017 годы?

    Может ли налоговая опротестовать истечение срока давности привлечения к ответственности, ссылаясь на то, что идентификация аккаунта Столото произведена, только сейчас, соответственно ранее они не могли знать с кого взыскивать налог?

    В данном случае придет требование об уплате или будет суд?

    Ответить
  • Андрей:

    Приветствую.
    Не подавал 3-ндфл много лет. Точно ли через 3 года уже не могут наказать?

    Так получилось что по своей глупости вообще никогда не подавал 3-ндфл о доходах, хотя всякого рода неофициальные доходы были. Официально можно сказать никогда и не работал. Сейчас сильно переживаю по этому поводу.

    Читал в НК про истечение срока давности в 3 года (на самом деле по разъяснению самих налоговиков получается 4 т.к платить за налоговый период ты должен в сл. году и соответственно нарушение по неуплате возникает в этот момент/период), после которого якобы уже не могут привлечь к ответственности (при условии что налоговая сама к этому времени ничего не предъявила). То есть, например, с 1 января 2021 уже не могут наказать за 2016 и ранее. Но это все теория, а как на практике? Работает ли это в реальности? То есть допустим находят что-то спустя 4 года и действительно с меня не смогут взыскать этот налог, ни пени, ни штрафы возможным?
    Спасибо!

    Ответить
  • татьяна:

    налог с меня сняли, в судебном порядке с карты за полученную прибыль за 2017 год раньше 2021 этого налога не было, срок давности есть в моем случае?

    Ответить
  • анатолий:

    В 2017 году судебным участком мне был направлен судебный приказ о неуплате транспортного налога за 2015 год по адресу по которому я не проживаю 27 лет. Об открытии судебного производства узнал в октябре 2021 году случайно на сайте ФССП, когда обнаружил ограничение на машину. Оказывается судебный пристав открыл производство через 4 года поле выхода судебного приказа. Подал заявление на отмену судебного приказа. Судья отказала написав в определении, что я мог сообщить о том что сменил место жительство. Только вопрос в том что куда я должен был сообщить о переезде в 1989 году, кода ещё не развалился СССР и налоговой ещё и в помине не было. Сейчас подал частную жалобу на определение судьи. Интересно что ответят

    Ответить
  • Оставить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Рекомендуем к прочтению
Банки Сегодня в Telegram Аналитика, прогнозы, инсайды.