Малый бизнес под налоговым давлением: что изменилось с 2019 года

Актуализировано на 7 марта 2026 г.

Предупреждения объединений малого и среднего бизнеса — «Опоры России» и Ассоциации малоформатной торговли — о проблемах у малого бизнеса из-за поправок к Налоговому кодексу полностью сбылись. Законодательство последовательно ужесточалось, а условия работы для небольших торговых точек, продающих маркируемые товары, существенно ухудшились. При этом, оборудование для маркировки уже приобрели практически все.

ЕНВД: режим упразднён

Один из ключевых прогнозов реализовался: ЕНВД был отменён с 2021 года. Предприниматели, применявшие этот режим, были вынуждены перейти на патентную систему, УСН или ОСНО. Для многих небольших торговых точек переход оказался болезненным — особенно для тех, кто торговал маркируемыми товарами.

Патентная система: сужение доступа

Патентная система налогообложения (ПСН) сохранилась, однако с 1 января 2026 года Федеральный закон от 29.09.2025 №359-ФЗ закрепил запрет на применение ПСН при реализации обувных товаров и предметов одежды, подлежащих обязательной маркировке. Таким образом, ограничения, о которых предупреждали бизнес-объединения, стали нормой закона.

Помимо этого, лимит доходов для применения ПСН снижается поэтапно: с 60 млн рублей в 2025 году до 20 млн рублей в 2026-м, затем до 15 млн в 2027-м и до 10 млн рублей с 2028 года. По оценкам ФНС, на середину 2025 года ПСН применяли 1,43 млн предпринимателей.

К 2028 году патент окончательно станет режимом для очень малого бизнеса. Средний сегмент разойдётся между УСН и ЕСХН. Предпринимателям, торгующим одеждой, обувью и рядом других маркируемых категорий, придётся работать на УСН или ОСНО — с более высокой налоговой нагрузкой и обязательством по уплате НДС при превышении порога в 20 млн рублей годового дохода.

Маркировка: охват резко расширился

Система «Честный ЗНАК», охватывавшая в 2019 году лишь меха, табак и лекарства, сегодня распространяется на более чем 20 категорий товаров. В 2026 году маркировке подлежат три новых товарных группы: сладости и кондитерские изделия, стройматериалы, растворимые и завариваемые напитки.

С 1 марта 2026 года стартовала обязательная маркировка для новых товаров лёгкой промышленности — защитной одежды, спасательных жилетов и профессиональной спецодежды, — а также введён запрет производства и оборота новых товаров без маркировки. Продажа маркируемой продукции вне системы «Честный ЗНАК» облагается штрафом до 50 000 рублей.

Итог для малого бизнеса

Прогноз о вытеснении небольших торговцев крупными сетями в значительной мере подтвердился. С 1 января 2026 года патент для розничной торговли маркируемыми товарами применяется в очень ограниченной вариации. Рост налоговой нагрузки, усложнение бухгалтерского учёта и обязательные расходы на оборудование маркировки делают работу небольших магазинов экономически нецелесообразной — именно то, о чём предупреждала «Опора России» ещё в 2019 году.

Источники: ФНС России, Минфин РФ, Федеральный закон от 29.09.2025 №359-ФЗ, Постановление Правительства от 25.12.2025 №2129, ГАРАНТ.РУ, БУХ.1С, «Честный ЗНАК»