Какие изменения по НДС в РФ ждут бизнес в 2025-2026 годах

Знаете, что объединяет миллионы российских предпринимателей в 2025 году? Они все пытаются разобраться в новых правилах налогообложения НДС. Налоговая реформа, стартовавшая с 1 января 2025 года, перевернула привычную систему с ног на голову. Впервые за всю историю упрощённой системы налогообложения её пользователи стали плательщиками налога на добавленную стоимость. Звучит пугающе? На самом деле, всё не так страшно, если разобраться в деталях.

Налоговая реформа 2025 года: общий обзор изменений НДС

Федеральный закон № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года стал настоящей бомбой для бизнес-сообщества. Одним из ключевых изменений стало присвоение организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощённую систему налогообложения (УСН), статуса плательщиков налога на добавленную стоимость.

Реформа преследует несколько целей. Во-первых, это увеличение доходов бюджета. Во-вторых, борьба с «серыми» схемами и дроблением бизнеса. В-третьих, создание более справедливой налоговой системы, где нагрузка распределяется пропорционально доходам.

НДС для УСН — главная революция 2025 года

Представьте себе: вы много лет работали на упрощёнке, радовались простоте учёта и отсутствию головной боли с НДС. И вот — бац! — теперь вы тоже в клубе плательщиков этого налога. Но не спешите паниковать.

Кто теперь платит НДС на упрощёнке

Организации и ИП, применяющие УСН с 01.01.2025 года признаются плательщиками НДС. Но этот налог (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ и НДС при выполнении обязанностей налогового агента) будут платить не все упрощенцы.

Платить НДС с 2025 года нужно на упрощённой системе налогообложения, если сумма доходов за год превысит лимит в 60 миллионов рублей.

Получается интересная картина: закон признаёт всех упрощенцев плательщиками НДС, но большинство из них освобождено от этой обязанности. По данным Минфина, примерно 3% бизнесов на УСН имеют выручку более 60 млн рублей. То есть 97% компаний на УСН продолжат работать практически без изменений.

Освобождение от НДС при доходе до 60 млн рублей

Не платить НДС на упрощённой системе налогообложения можно, если в предыдущем году доход компании или ИП составил меньше 60 миллионов рублей. Освобождение включается по умолчанию — подавать уведомление в налоговую не нужно.

Это очень важный момент. Вам не нужно ничего делать, никуда бежать и ничего подавать. Система работает автоматически. Если ваши доходы за 2024 год не превысили волшебную отметку в 60 миллионов — расслабьтесь и работайте как раньше.

Налогоплательщикам-упрощенцам, освобожденным от обязанностей плательщиков НДС, не нужно выставлять счета-фактуры и представлять декларацию по НДС.

Как считать лимит дохода для освобождения

А вот тут начинается самое интересное. Как же правильно посчитать эти 60 миллионов?

Если в 2024 году ИП применял одновременно УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, ЕСХН и ПСН, то для освобождения от НДС учитывается общая сумма доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам налогообложения.

Лимит считают кассовым методом, включая все доходы, учитываемые при УСН. Расходы не учитывают даже при объекте «доходы минус расходы».

Что происходит, если вы превысили лимит в течение года? Если в 2025 году доходы на УСН превысят 60 млн рублей, то со следующего месяца надо платить НДС по обычным или пониженным ставкам.

Приведу пример для ясности. Доходы налогоплательщика по УСН за 2024 год составили 50 млн рублей – с 1 января 2025 года не возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС в бюджет. Однако если в мае 2025 года доходы с начала года превысили 60 млн рублей и составили 65 млн рублей, то с января по май 2025 года налогоплательщик не исчисляет и не уплачивает НДС в бюджет, а по операциям с 1 июня 2025 года должен исчислять и уплачивать НДС.

Новые ставки НДС для упрощенцев: 5% и 7%

Законодатели подготовили для бизнеса на УСН специальные пониженные ставки. Это не подарок, а скорее компромисс между полным освобождением и стандартными 20%.

Когда применяется ставка 5%

Ставка НДС 5% для плательщиков на УСН в 2025 году применяется в любом из описанных ниже случаев: доходы плательщика за предыдущий год составляют сумму менее 250 млн рублей и не подпадают под освобождение от НДС.

Ставку НДС в 5% в 2025 году возможно применять, пока доходы с начала года не перейдут планку в 250 млн рублей. После этого использование пониженной ставки в 5% перестает действовать с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором был превышен лимит.

Условия для применения ставки 7%

Ставка НДС 7% на УСН в 2025 году применяется в любом из описанных ниже случев: доходы плательщика за предыдущий год составляют сумму менее 450 млн рублей.

Ставку НДС в 7% в 2025 году возможно применять, пока доходы с начала года не перейдут планку в 450 млн рублей. После этого использование пониженной ставки в 7% перестает действовать.

Как выбрать между пониженными и общими ставками

Это важный стратегический выбор, который напрямую влияет на вашу прибыль. Если применяете пониженные ставки НДС 5% и 7%, «входной» («ввозной») НДС нельзя принять к вычету. Если рассчитываете НДС по общеустановленным ставкам, основная из которых 20%, «входной» и «ввозной» НДС принимайте к вычету в общем порядке.

Особым образом оповещать налоговые органы о переходе на специальные пониженные ставки не требуется. Достаточно указать сведения об этом в декларации по НДС.

Повышение НДС до 22% с 2026 года

Думаете, на 2025 году изменения закончатся? Как бы не так! Нас ждёт ещё один сюрприз — с 1 января 2026 года основная ставка НДС вырастет.

Кого коснётся увеличение ставки

С 1 января 2026 года НДС повысят до 22 процентов вместо 20 процентов. Изменения коснулись всех компаний.

Опубликованы масштабные поправки к НК РФ. Увеличивают ставку НДС до 22%. Уменьшают порог доходов, при превышении которого нужно платить этот налог на УСН.

Это означает рост налоговой нагрузки на 2 процентных пункта. Казалось бы, немного. Но для бизнеса с большими оборотами это миллионы рублей дополнительных расходов.

Чтобы не потерять прибыль, компаниям нужно повысить цены. Например, компания продает услуги по цене 1 200 000 ₽ с НДС: при ставке 20% в выручке 200 000 ₽ — это налог; при ставке 22% — налог составит 216 393 ₽. Если не изменить цену, выручка уменьшится на 16 393 ₽.

Снижение лимита освобождения до 20 млн рублей

Вот это действительно серьёзное изменение для малого бизнеса.

Лимит для освобождения от НДС на УСН снизят с 60 000 000 до 20 000 000 ₽. Главное правило — смотрят на выручку за 2025 год: если доход меньше 20 000 000 ₽ — в 2026 году можно не платить налог. Если доход превысил 20 000 000 ₽ — с 1 января 2026 года придется платить налог.

После снижения лимита все компании и ИП на УСН, чьи доходы за 2025 год окажутся выше 20 000 000 ₽, должны будут платить НДС. Это коснется многих предприятий, которые раньше не сталкивались с этим налогом.

Представляете масштаб? Вместо 3% упрощенцев НДС будут платить гораздо больше компаний.

Льготы и освобождения по НДС в 2025 году

Несмотря на общее ужесточение, законодатели сохранили и даже расширили ряд льгот.

Продление льготы для туроператоров

Продлевают льготу для туроператоров до конца 2030 года. По прежней редакции она действовала по 30 июня 2027 года включительно. Изменение для туроператоров вступило в силу 28 ноября 2025 года.

Мера поддержки касается реализации туристических продуктов как во внутреннем, так и во въездном туризме. Она охватывает все услуги по перевозке и размещению, предлагаемые по единой цене для российских и иностранных туристов.

Это отличная новость для туристической отрасли, которая только-только оправляется от потрясений последних лет.

Освобождение для майнинга и криптовалют

С 1 января 2025 года установлено, что НЕ признаются объектом налогообложения НДС операции по осуществлению майнинга цифровой валюты.

Это важный сигнал для криптоиндустрии. Государство признаёт майнинг легальной деятельностью и освобождает её от НДС.

Льготы для IT-компаний

IT-компаниям предоставлены льготы по налогу на прибыль (ставка 5%, 8% вместо 20%) и пониженные ставки страховых взносов.

Изменения в документообороте по НДС

Налоговая реформа затронула и документооборот. Бухгалтерам придётся привыкать к новым формам и правилам.

Новая форма книги продаж

С 1 января изменена форма книги продаж и ее электронный формат. Книга продаж дополнена графами с указанием ставок НДС 5% и 7% для компаний и ИП на УСН.

Это логичное изменение — появились новые ставки, значит, нужны новые графы для их отражения.

Отмена счетов-фактур для освобождённых налогоплательщиков

С 1 января 2025 года налогоплательщиков ЕСХН и УСН, применяющих освобождение от НДС по ст.145 НК РФ, освободили от выставления «безНДСных» счетов-фактур.

Ура! Меньше бумажной работы для тех, кто и так не платит НДС. Здравый смысл победил бюрократию.

Особенности НДС для ИП на патенте

Многие предприниматели совмещают патентную систему с упрощёнкой. Как для них работают новые правила?

В случае совмещения УСН и ПСН предприниматель для сравнения с суммой 60 млн ₽ учитывает доходы по обоим специальным режимам, то есть складывает все доходы.

Вот пример: ИП совмещает УСН и ПСН с 2024 года. Его совокупный доход за 2024 год не превысил сумму 60 млн ₽, поэтому с 2025 года ИП освобожден от уплаты НДС.

Но есть нюанс: Если доходы превысят лимит, ИП теряет право на патент, поскольку предельный размер доходов на ПСН составляет 60 млн ₽ в год.

Практические рекомендации для бизнеса

Как подготовиться к изменениям

Первое и главное — посчитайте свои доходы за 2024 год. Если они меньше 60 миллионов — можете выдохнуть. Если больше — пора готовиться к новой реальности.

Второе — обновите программное обеспечение. Бухгалтерские программы уже адаптированы под новые правила, но убедитесь, что у вас последняя версия.

Третье — проанализируйте структуру закупок. Много ли у вас входящего НДС? Это поможет выбрать оптимальную ставку.

Какую ставку НДС выбрать

Это зависит от специфики вашего бизнеса. Если вы работаете с конечными потребителями и почти не имеете входящего НДС — выбирайте пониженные ставки 5% или 7%.

Если же основные ваши закупки идут у плательщиков НДС — возможно, выгоднее работать по ставке 20% и пользоваться вычетами.

С учетом поправок организации и ИП на УСН смогут применять освобождение при определённых ограничениях. Сохраняют мораторий на штрафы за неподачу декларации по НДС для плательщиков на УСН, которые впервые допустят нарушение.

Мысли редактора:

Налоговая реформа 2025-2026 годов — это серьёзное изменение ландшафта для российского бизнеса. Да, нагрузка растёт. Да, правила усложняются. Но паниковать не стоит.

Для большинства упрощенцев с доходом до 60 миллионов рублей в 2025 году ничего принципиально не меняется. Освобождение работает автоматически, декларации подавать не нужно, счета-фактуры выставлять не требуется.

Тем, кто превысил лимит, доступны пониженные ставки 5% и 7%. А с 2026 года придётся быть ещё внимательнее — лимит снизится до 20 миллионов, а основная ставка вырастет до 22%.

Главное — не откладывать подготовку на последний момент. Считайте доходы, анализируйте структуру бизнеса, консультируйтесь со специалистами. И тогда любые изменения будут вам по плечу.