Налог на вклады физических лиц – рассчитываем правильно

05.12.2016
Налог на вклады физических лиц – рассчитываем правильно

Вкладчик, помещая свои сбережения в банк, получает прибыль в виде процентов, а значит, обязан платить налог с начисленного дохода. По каким именно вкладам свободные средства облагаются сбором, как рассчитывается государственное взыскание, его размер, нюансы и особенности оплаты и исчисления, — читайте ниже.

Правовые основы регулирования вопроса, или почему вкладчик обязан платить налог

Основным нормативным документом, определяющим долг собственника депозита вносить обязательный платеж при получении дополнительного дохода, является Налоговый кодекс РФ.

Так, ст. 214.2 акта закрепляет налогообложение средств, если:

  • по вкладу в национальной валюте размер процентной ставки по депозиту превышает ставку рефинансирования Центрального Банка РФ на 5% (расчет проводится в соответствии с указанной ставкой, актуальной на период начисления процентного дохода);
  • по вкладу в иностранной валюте доход превышает 9% в год.

С 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года налогом облагалась процентная ставка, превышающая ставку рефинансирования Центробанка (8.25%) на 10%, что составляло доход, свыше 18.25% годовых; с 01 января текущего года ставка рефинансирования приравнена к размеру ключевой ставки (до 14 июня 2016 года – 11%, с 15 июня 2016 года по сегодняшний день – 10.5%). Соответственно, в этот период под налогообложение подпадают суммы, полученные сверх 16% и 15.5% годовых.

налоговый кодекс

Однако, предписания п. 27 ст. 217 НК РФ ослабляют налоговый гнет для владельцев кратко- и среднесрочных депозитов (до 36 месяцев). Не имеет значения, менялась ли ставка рефинансирования Центробанка в течение срока действия соглашения клиента с финучреждением. Этот показатель рассматривается только на момент подписания договора или его пролонгации.

Размер налога для разных категорий вкладчиков

Объем обязательного сбора имеет привязку к гражданству и месту постоянного пребывания физического лица (резидентству РФ). Так, по правилам ст. 224 НК РФ установлены следующие ставки налогообложения:

  1. 35% — для резидентов РФ (граждан России, лиц, постоянно и легально пребывающих на территории государства, в т.ч., лиц без гражданства);
  2. 30% — для нерезидентов РФ (иностранцев, пребывающих в РФ, менее 6 месяцев в текущем календарном году).

Законодательная практика применима к депозитам, размещенным в отечественных банках. Средства россиян, перечисленные в финучреждения за рубеж, облагаются налогом в ином порядке.

Особенности начисления и оплаты НДФЛ по вкладам

Рассчитывая обязательный сбор, плательщик должен обратить внимание на следующее:

  1. владелец депозита обязан платить налог с дохода, полученного сверх установленных границ. Так, если процентная ставка по вкладу составляет 17% годовых, то на сегодняшний день гражданину придется заплатить сбор на доход с «лишних» 1,5%, а не со всей суммы процентов;
  2. при налогообложении во внимание берется лишь официальная ставка, указанна в договоре, даже если фактически доход рассчитывался по эффективному коэффициенту;
  3. оплачивается НДФЛ по вкладам в момент получения процентного дохода на руки;
  4. клиенту не придется самостоятельно рассчитывать и оплачивать сбор, — это за него сделает банк, являющийся налоговым агентом (ст. 24 НК РФ). А вот отчитываться о полученных и заплаченных средствах перед Налоговой службой – придется. Данные вносятся в декларацию о доходах за прошлый год;
  • депозиты, по которым происходит капитализация процентов (начисление процента на процент), облагаются налогом на общих основаниях;
  • согласно п. 6 ст. 52 НК РФ, сбор исчисляется в полных рублях. Суммы до 50 коп. не учитываются, а свыше 50 коп. – округляються до рубля.

Действующие процентные ставки – будет ли доход государству

В таблице приведены среднестатистические данные 3-х крупнейших российских банков за 2016 по размерам возможных начислений для вкладчиков в разной валюте на 12 месяцев:

Показатели
Название банка
Валюта депозита Процентная ставка
Сбербанк России Рубль 11,95%
Доллар США 2%
Евро 1,77%
Тинькофф Рубль 12%
Доллар США 3,6%
Евро 2,5%
Русский стандарт Рубль 12,2%
Доллар США 4%
Евро 2.5%

Очевидно, что ввиду небольшого размера процентных ставок по отчетности за 2016 год под налогообложение будут подпадать вклады, размещенные в текущий период только по специальным банковским программам, или же долгосрочные депозиты. Ситуация со снижением размера дополнительного дохода обусловлена стабилизацией курса рубля.

Как рассчитать налог на вклад самостоятельно

Рассмотрим примера исчислений обязательного сбора различных категорий вкладчиков из примеров таблицы:

Вкладчик Валюта вклада Сумма вклада Процентная ставка Срок размещения Дополнительные условия Расчет суммы налога и общей суммы к получению
Резидент РФ Рубль 50000р 22% 12 месяцев

(01.06.2015-31.05.2016)

Выплата процентов – по окончании срока договора -считаем сумму процентов за 2015 год:

50000*0,22*213/365=6419

-за 2016 год:

50000*0,22*152/366=4568

-считаем доход, не подлежащий налогообложению:

с 01.06.2015 по 31.12.2015

50000*0,1325*213/365=3866

с 01.01.2016 по 31.05.2016

50000*0,11*152/366=2284

-за 2015 год надлежит заплатить налог с суммы:

6419-3866=2553, который составит; 2553*0,35=894р

-за 2016 год:

4568-2284=2284, налог:

2284*0,35=799р.

Итого, сумма к выдаче:

50000+6419+4568-894-799=59294р

Резидент РФ Доллар США 10000 12% 9 месяцев

(05.01.2016-04.10.2016)

Выплата процентов в конце срока -считаем сумму процентов:

10000*0,12*273/366=895

-сумма, не облагаемая сбором:

10000*0,09*273=671

-считаем сумму, с которой необходимо заплатить налог:

895-671=224, причем сумма налога:

224*0,35=$78

Итого, сумма к выдаче:

10000+895-78=10817

Нерезидент РФ Евро 5000 10% 6 месяцев

(01.02.2016-31.07.2016)

Выплата процентов в конце срока -считаем сумму процентов:

5000*0,1*182/366=249

-сумма, не облагаемая налогом:

5000*0,09*182/366=224

-налогооблагаемая сумма:

249-224=25 и налог:

25*0,3=8

Итого, сумма на руки:

5000+249-8=5241

 

Как видно, рассчитать размер сумм, с которых удерживается НДФЛ по вкладам и сумму самого сбора, несложно. Для этого необходимо знать особенности этого вида налогообложения, ставки и правила подсчета.

Комментарии к статье:

    Отзывов пока нет, но вы можете стать первым

    Оставить отзыв

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

  • Ждём вас:
  • Официальная группа Вконтакте
  • Официальная группа Facebook
  • Официальная группа Twitter
  • Официальная группа Google+