Налог на вклады, рост НДФЛ и не только. Какие налоговые новшества ждут россиян в 2021 году

Не секрет, что налоговое законодательство в России – одна из самых часто изменяемых отраслей права. Уже стал обыденностью факт, что каждые полгода мы следим за очередным пакетом внесённых в Налоговый Кодекс поправок. И размеры этого пакета имеют тенденцию к увеличению.

Представляем вашему вниманию список наиболее значимых изменений налогового законодательства в отношении физических лиц, которые принесёт с собой 2021 год.

Увеличивается ставка НДФЛ с 13% до 15%. Хорошая новость состоит в том, что это нововведение коснётся всего лишь некоторых наших сограждан, а именно тех, чей ежегодный заработок составляет 5 000 000 рублей и более (или 5 000 000 / 12 = 416 667 рублей в месяц). К сожалению, всего 1% россиян, проживающих преимущественно в Москве, да кое-где в Санкт-Петербурге, Казани и нефтеносных регионах (ХМАО и ЯНАО), могут «похвастать» тем, что их затронуло это повышение.

Справедливости ради, стоит отметить, что здесь депутаты Госдумы РФ сработали «не щадя живота своего», поскольку их ежемесячный заработок превышает вышеупомянутый порог.

Что ж, остаётся лишь посочувствовать самоотверженным народным слугам. Отдельно отметим, что повышение ставки НДФЛ не будет распространяться на доходы от продажи любого личного имущества граждан (за исключением ценных бумаг) и страховые выплаты по договорам страхования и пенсионного обеспечения. Эти доходы будут по-прежнему облагаться по ставке 13%.

Вводится новая форма декларации по налогу на прибыль. Когда вы будете отчитываться по своей прибыли за 2020 год, помните, что теперь это нужно сделать с применением новой формы декларации. Федеральная налоговая служба внесла поправки в бланк декларации, ее электронный формат и порядок заполнения. Так в самой декларации появились новые строки, а в правилах заполнения – новые указания (Приказ ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655).

Проценты по банковским вкладам. Вступает в силу закон о налогообложении процентов, начисленных на банковские вклады. Теперь проценты и остатки по счетам в банках будут облагаться налогом по ставке 13%, но только в том случае, если они превысят необлагаемый процентный доход. Рассчитать необлагаемый процентный доход достаточно легко.

Для этого нужно 1 миллион рублей умножить на ключевую ставку ЦБ РФ, установленную на 1 января соответствующего года (п. 2, 4 ст. 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Приведём несложный пример расчёта суммы налога на доход в виде процента по банковским вкладам. Итак, у гражданина имеется три вклада в трёх разных банках:

  1. На сумму 567 856,78 рублей по ставке 5% годовых на срок до 31.12.2021 года;
  2. На сумму 356 765,37 рублей по ставке 4,75% годовых на срок до 31.12.2021 года;
  3. На сумму 478 654,93 рублей по ставке 5,5% годовых на срок до 31.12.2021 года;

Допустим, ключевая ставка ЦБ РФ в 2021 году составит 4,5%. Получаем:

((567 856,78 × 5%) + (356 765,37 × 4,75%) + (478 654,93 × 5,5%) — (1 000 000 × 4,5%)) × 13% = 3 466,48 рублей.

Именно такую сумму придётся отдать государству в качестве налога на процентный доход по банковским вкладам.

Обратите внимание, что данное изменение в НК РФ распространяется на налоговую базу, которая возникнет в 2021 году. То есть сам налог должен быть исчислен и уплачен за 2021 год, но уже в 2022 году.

Утверждён новый бланк декларации 3-НДФЛ. В новый бланк добавили заявление о зачете (возврате) налога, новое приложение для расчета авансовых платежей ИП и уточнили строки для указания кадастровой стоимости недвижимости (Приказ ФНС от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615).

Приняты новые вычеты по НДФЛ на лечение. К таким вычетам отнесены новые медицинские услуги: по паллиативной помощи и по медицинской эвакуации (Постановление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458).

Буквально 11.11.2020 года Государственной Думой РФ были приняты следующие значимые изменения налогового законодательства в отношении физических лиц:

  • Изменился минимальный срок владения «долёвкой» для безналоговой продажи. Теперь минимальный срок владения жилой недвижимостью, приобретённой по ДДУ, после истечения которого не нужно уплачивать НДФЛ при продаже, будет исчисляться не с момента оформления права собственности (как это было раньше), а с момента уплаты полной суммы по договору долевого участия.

    Напомним, что при наследовании, дарении, приватизации, договорах пожизненной ренты в отношении единственного жилья минимальный срок составляет три года, для всех остальных случаев – пять лет.

  • Повысился порог налоговой задолженности для обращения в суд. Так, увеличивается пороговое значение суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов с 3 тыс. рублей до 10 тыс. рублей для обращения налоговых органов в суды с заявлением о взыскании с физических лиц, которые при этом не являются индивидуальными предпринимателями.

Данные нововведения вступают в силу через месяц после их официального опубликования.

Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что налоговая политика государства находится в естественном состоянии развития. Адаптируя налоговые институты к сегодняшним реалиям, законодатели исполняют свои прямые обязанности по поддержанию системы налогового законодательства в прикладном и корректном состоянии.

Кроме того, нужно учитывать, что государство находится в перманентном поиске новых источников для пополнения бюджета. Полагаем, что виду осложнения экономической ситуации, а также нарастающей политической нестабильности в мире, доходы бюджета в виде традиционных поступлений продолжат своё снижение. Следовательно, власть продолжит попытки компенсировать эти потери за счёт ужесточения фискальной политики, которая так или иначе ударит по и без того уже прохудившемуся карману граждан.