Налоговая служба получила расширенный доступ к банковской тайне. Что это значит и какими будут последствия?

Всё тайное становится явным. Во всяком случае, для налоговых органов банковских секретов почти не осталось. 17 марта 2021 года вступил в силу Федеральный закон от 17 февраля 2021 года № 6-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации». Этот закон дополнил пункт 2.1 в статью 86 НК РФ, которая обязывает банки раскрывать налоговикам конфиденциальную информацию о своих клиентах.

Какие документы налоговики теперь вправе запрашивать у банков

Благодаря поправкам налоговые органы пополнили арсенал средств для выявления схем незаконной налоговой оптимизации. Отныне банки обязаны выдавать налоговым органам сведения и копии следующих документов:

  1. паспорта лиц, имеющих право на получение денежных средств, находящихся на счете клиента;
  2. доверенности на получение денежных средств, находящихся на счете клиента;
  3. документы, определяющие отношения по открытию, ведению и закрытию счета клиента, включая:
    • договор на открытие счета;
    • заявление на открытие (закрытие) счета;
    • договор на обслуживание с использованием системы «клиент – банк»;
    • документы и информацию, предоставляемые клиентом при открытии счета;
  4. карточки с образцами подписей и оттиска печати;
  5. информация о бенефициарных владельцах;
  6. информация о выгодоприобретателях (включая информацию в отношении отдельных операций или за определенный период);
  7. информация о представителях клиента.

Как видно, новый закон существенно расширил доступ налоговых органов к сведениям, составляющим банковскую тайну.

В каких случаях налоговые органы вправе запрашивать документы у банков

Вместе с тем нововведения ограничили полномочия контролеров по истребованию у банков документов прямо установленными законом случаями. Рассмотрим ситуации, при которых чиновники вправе запросить сведения у кредитных организаций.

Мероприятия налогового контроля в отношении бизнеса

Традиционно налоговики основное внимание уделяют участникам делового оборота: организациям и предпринимателям.

Благодаря новеллам законодательства, контролеры теперь вправе истребовать у банков сведения в следующих случаях:

  1. проведения налоговой проверки;
  2. истребования документов (информации) при встречной проверке;
  3. вынесения решения о взыскании налога;
  4. принятия решения о приостановлении операций по счетам;
  5. вынесения решения о приостановлении переводов электронных денежных средств клиента;
  6. принятия решения об отмене приостановления операций по счетам клиента;
  7. принятия решения об отмене приостановления переводов электронных денежных средств клиента.

Столь широкий перечень позволяет чиновникам получать у банков информацию об их клиентах при проведения практически любого мероприятия налогового контроля.

Проверка физических лиц

Ранее фискальные органы в основном интересовались банковскими операциями участников делового оборота: компаний и предпринимателей. Сейчас чиновники решили вплотную заняться изучением банковских документов физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

Налоговые органы могут запросить у банка сведения о физическом лице в следующих случаях:

  • проведения налоговой проверки в отношении этого лица;
  • истребования документов (информации) в рамках встречной проверки.

Для проведения этой процедуры инспекторы должны получить согласие руководителя вышестоящего управления или ФНС России.

Данная тенденция отражает сложивший на Западе подход, согласно которому конечным бенефициаром дохода, как правило, является физическое лицо, и именно оно должно нести основное налоговое бремя.

В российской действительности широко укоренилась практика сокрытия гражданами своих доходов от налогообложения. Введение налога на профессиональный доход с минимальными ставками от 4% до 6% было направлено на мотивацию людей для выхода из тени.

Новый закон сделал более прозрачными для налоговиков банковские сведения физических лиц, что, по идее, должно выступить в качестве нового стимула для декларирования ими своих доходов.

В российскую инспекцию поступил запрос от зарубежных коллег

В случаях, предусмотренных международными договорами России, уполномоченные органы иностранного государства вправе запрашивать интересующие их сведения у российских налоговых органов.

Подобные положения содержатся, в частности, в соглашениях России об избежании двойного налогообложения с Кипром, Нидерландами, Швейцарией и Люксембургом.

Получив запрос от зарубежных коллег, отечественные налоговики вправе запросить документы у банка в отношении следующих категорий клиентов:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица.

Принятые поправки обусловлены требованиями международных стандартов прозрачности и обмена информацией.

В какой срок банк обязан предоставить документы

Банк обязан предоставить контролерам документы в течение 3 рабочих дней со дня получения мотивированного запроса инспекции.

Рассмотренные нововведения стали очередным шагом в направлении повышения прозрачности банковских операций для целей налогового контроля. Налоговые органы получили дополнительный источник информации о бизнесе и гражданах, не вовлеченных в деловую активность.