Страховые взносы для ИП и глав КФХ «за себя» в 2021 году – расчеты, перечисление и ответственность за неуплату

Индивидуальные предприниматели, главы крестьянско-фермерских хозяйств (КФХ) и частные нотариусы/адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы «за себя». Для каждого из них предусмотрен свой порядок уплаты и свои фиксированные суммы. Если своевременно не уплатить страховые взносы, последует ответственность, в том числе – невозможность снизить налоги на сумму взносов.

В этом материале, кроме стандартной информации о суммах и сроках уплаты мы расскажем, к чему может привести несвоевременная уплата страховых взносов в 2021 году и в какие периоды можно не платить взносы «за себя».

Кто должен оплачивать взносы «за себя»

В соответствии с Налоговым кодексом РФ есть две категории плательщиков взносов:

  1. осуществляющие выплаты другим работникам (налоговые агенты);
  2. работающие без работодателя (сами на себя).

Согласно подпункту 2 пункта статьи 419 НК РФ, к налогоплательщикам, уплачивающим взносы самостоятельно, относятся:

  • индивидуальные предприниматели;
  • главы КФХ;
  • нотариусы, детективы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.
  • оценщики;
  • арбитражные управляющие и патентные поверенные.

Такие категории налогоплательщиков должны быть зарегистрированы в качестве лиц, занимающихся частной практикой или индивидуальной деятельностью.

Стоит отметить, что самозанятые (плательщики НПД) не указаны в пункте 1 статьи 419 НК РФ, а это значит, что они освобождены от уплаты страховых взносов «за себя».

Размер страховых взносов и сроки уплаты немного отличаются в зависимости от категории плательщиков страховых взносов.

Размер и сроки уплаты страховых взносов

Сумма страховых взносов «за себя» ежегодно увеличивается и утверждается статьей 430 НК РФ. Но для ИП и других лиц, занимающихся частной практикой, установлен дополнительный платеж на обязательное пенсионное страхование при превышении суммы дохода в 300 тысяч рублей. Главы КФХ же освобождены от уплаты этого дополнительного платежа.

Категория налогоплательщика Стандартные страховые взносы «за себя» – 2021 Дополнительный размер страховых взносов при превышении суммы дохода в 300 тысяч рублей
Сумма, руб. Срок уплаты Размер Срок уплаты
ИП и другие специалисты, занимающиеся частной практикой 40874,00 Выбирает самостоятельно, главное – до конца текущего года (31.12.2021) 1% от суммы дохода свыше 300 тысяч рублей на ОПС* До 1 июля года, следующего за отчетным (за 2021 год – до 01.07.2022)
Главы КФХ 40874,00 Ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным. За декабрь – до 31 декабря

*общая сумма взноса на ОПС не должна превышать 8-кратный размер стандартного взноса, то есть за 2021 год – 259 584,00 рублей

Индивидуальный предприниматель самостоятельно определяет порядок уплаты страховых взносов. Он может уплатить всю сумму одним платежом в любой период текущего года или же ежемесячно или ежеквартально.

Фиксированные взносы «за себя» уплачиваются за два вида страхования: обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

Размеры стандартных взносов (без учета дополнительного платежа в размере 1% от суммы дохода свыше 300 тысяч рублей для ИП) по каждому виду страхования в разрезе ближайших трех лет мы указали в таблице ниже.

Вид страхования 2021 год 2022 год 2023 год
ОПС, руб. 32 448,00 34 445,00 36 723,00
ОМС, руб. 8 426,00 8 766,00 9 119,00
Итого, руб.: 40 874,00 43 211,00 45 842,00

Когда можно не платить взносы «за себя»

Согласно пункту 7 статьи 430 НК РФ ИП, главы КФХ и все, кто занимается частной практикой, не уплачивают страховые взносы «за себя» в следующих случаях:

  • прохождение военной службы;
  • в период по уходу за ребенком до 1,5 лет (но не более 6 лет в совокупности);
  • в период по уходу за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или престарелым человеком, возраст которого 80 лет и старше;
  • содержание под стражей или отбывание наказания в местах лишения свободы или ссылке (необоснованно);
  • при переезде с супругом-военнослужащим (по контракту) в другую местность при невозможности осуществлять деятельность (но не более 5 лет в совокупности);
  • в период проживания за границей с супругом/супругой, направленной в дипломатическую поездку (дипломаты и консулы госучреждений);
  • при приостановлении статуса адвоката.

В вышеперечисленных случаях налогоплательщики имеют право не уплачивать страховые взносы без снятия с учета в ФНС. Им достаточно представить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие невозможность осуществлять деятельность.

Последствия несвоевременной уплаты взносов

Несвоевременная уплата страховых взносов в полном объеме признается нарушением законодательства РФ. А для тех, кто нарушает нормы, предусмотрена ответственность за такие действия. И все было бы не так страшно, если бы все ограничивалось пеней – но бывают и ситуации похуже.

Пеня

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога или страховых взносов ИП, глав КФХ и лиц, занимающихся частной практикой, могут обязать оплатить пеню. Размер пени рассчитывается как 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки.

Блокировка счетов

Индивидуальные предприниматели, главы КФХ и специалисты, занимающие частной практикой, в соответствии с законодательством отвечают по своим долгам всем личным имуществом. Кроме того, такие налогоплательщики не обязаны открывать специальные счета, на которые будут перечисляться средства от оказания услуг или продажи товаров.

Поэтому при уклонении от уплаты страховых взносов ФНС вправе обратиться в суд и в упрощенном производстве получить решение, по которому судебный пристав-исполнитель имеет право наложить арест или блокировку всех счетов предпринимателя или главы КФХ. Причем обычно арест накладывается не на карту, а на банковский счет. Как только по указанным реквизитам придут деньги, они автоматически будут перечислены на счет ФНС.

Но не все поступления могут быть списаны в счет погашения задолженности перед государством. Например, суммы пособий, поступающие со специальной отметкой, не будут списаны судебным приставом-исполнителем.

Блокировка карт будет снята только через несколько дней после полного погашения задолженности по страховым взносам.

Невозможность уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль или спецрежиму

Уменьшить налог на прибыль или по применяемому спецрежиму на сумму страховых взносов ИП и главы КФХ могут только в том случае, если они были уплачены в текущем периоде. То есть, если налогоплательщик уплатил налог за 2021 год в январе 2022 года, то он не сможет уменьшить сумму налога на оплаченную позже установленного срока сумму страховых взносов «за себя».

Изъятие имущества

Если ИП или глава КФХ своевременно не уплатит страховые взносы за себя, то ФНС может обратиться в суд с требованием о принудительном взыскании задолженности. Судебное решение (при неисполнении его в указанный срок в добровольном порядке) передается судебному приставу-исполнителю, который накладывает арест на все имущество должника, включая имущество.

ИП и другие налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, отвечают по задолженности всем своим имуществом. То есть в отличии от организаций, они несут полную ответственность, а не субсидиарную.

Если у предпринимателя или главы КФХ будет в наличие имущество (машина, вторая квартира или дача), которое могут изъять и выставить на аукцион для продажи, то именно так судебный пристав-исполнитель и поступит.

Следовательно, уклоняясь от уплаты страховых взносов, ИП или глава КФХ может лишиться собственного имущества.