В какой форме лучше всего вести бизнес, если решил стать фермером? Сравниваем самозанятость, ИП, ООО и ЛПХ

Сельское хозяйство – одна из приоритетных сфер деятельности в современной России. В нем можно неплохо зарабатывать и при этом постоянно развивать свою деятельность. Главное – начать, поэтому важно правильно выбрать оптимальную организационно-правовую форму для будущего бизнеса. Доцент Финансового университета Оксана Васильева рассказывает, чем отличаются между собой разные формы ведения бизнеса.

Самозанятость – уплата налога на профессиональный доход

В настоящее время все больше владельцев сельского хозяйства имеют возможность реализовать воспроизведенный ими товар. Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью как в составе юридических лиц, так и без образования юридического лица – при наличии статуса индивидуального предпринимателя с момента государственной регистрации. Законодательством РФ закреплены и другие организационно-правовые формы, на которые лицо, которое собирается заняться бизнесом в сельских поселениях, должно обратить внимание.

Прежде всего лицу необходимо пройти государственную регистрацию в качестве самозанятого (СЗ) или индивидуального предпринимателя (ИП), создать общество с ограниченной ответственностью (ООО), либо встать на учет лиц, ведущих Личное подсобное хозяйство.

Самозанятыми считаются граждане, которые ведут свою деятельность на территории РФ по специальному налоговому режиму, введенному ФЗ от 27.11.2018 №422 в качестве эксперимента в некоторых субъектах, а в соответствии с ФЗ от 01.04.2020 №101 распространившемуся на всей территории РФ.

Специальный режим представляет собой уплату налога на профессиональный доход (НПД), в ходе которого СЗ ежемесячно уплачивает:

  • 4% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам;
  • 6% – в отношении доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам.

Зарегистрироваться и вести учет своей деятельности в качестве самозанятого довольно легко, это можно сделать либо на сайте ФНС, либо в мобильном приложении. Ежегодный доход СЗ не должен превышать 2,4 млн. рублей в год, ведение деятельности не требует открытия специального банковского счета.

Данная форма ведения бизнеса дает право плательщику НПД осуществлять большой перечень видов деятельности, а также включает в себя другие плюсы, например:

  • самозанятые граждане не ведут бухгалтерскую/налоговую отчетность;
  • самозанятые не обязаны подавать декларации в ФНС (учет происходит через мобильное приложение или сайт);
  • они вправе не платить страховые взносы (освобождение от уплаты страховых взносов не означает, что плательщик НПД не сможет, например, получить медпомощь).

    Отметим, что у плательщиков НПД есть возможность уплаты страховых взносов в добровольном порядке.

  • для ведения своего бизнеса, плательщикам НПД не требуется контрольно-кассовая система;
  • предусмотрен в соответствии с НК РФ налоговый вычет (около 10 000 рублей).

Что касается минусов, то они тоже есть:

  • самозанятые не имеют работодателя и не имеют права привлекать наемных работников по трудовым договорам (ч. 7 ст. 2 Закона N 422-ФЗ).

    Данный критерий существенно отличает самозанятых от общества с ограниченной ответственностью и индивидуальных предпринимателей.

  • самозанятые граждане не пользуются поддержкой государства, не получают соответствующих пособий, не стоят на бирже труда;
  • отвечают по обязательствам всем своим имуществом.

Для предоставления больших возможностей в сфере реализации товара (не только с физическими лицами, но и с индивидуальными предпринимателями), заключения договоров аренды, поставки и др. с различными фирмами, требуется регистрация в качестве плательщика НПД. Но, на наш взгляд, режим самозанятости больше подходит для тех, кто ведет сельское хозяйство лично и не в крупных масштабах. Возможность масштабирования бизнеса отсутствует ввиду того, что самозанятый гражданин фактически является физическим лицом.

Индивидуальное предпринимательство

Вести предпринимательскую деятельность в сельском поселении без образования юридического лица также может и индивидуальный предприниматель (ИП). Такие физические лица должны пройти процедуру государственной регистрации по месту ведения деятельности. Создание ИП для ведения бизнеса в селе чаще всего обусловлено расширением масштабов сельского хозяйства (либо других сфер деятельности), ростом доходов и необходимостью привлекать дополнительную рабочую силу.

Регистрация ООО и ИП дает право осуществлять сотрудничество с физическими или юридическими лицами без ограничений. В данном случаи физические лица – ИП, наделены правами и обязанностями юридического лица.

ИП, как и ООО имеют право выбора между общей системой налогообложения (уплата НДФЛ в размере 13%) и специальной. К специальным налоговым режимам относятся:

  • упрощенная система налогообложения (УСН) – 6% или 15% (если выбрать объект «доходы минус расходы»);
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – 6%;
  • Патентная система налогообложения (ПСН) – 6% (законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка 0% при наличии определенных условий).
  • Установленные законодательством льготные налоговые режимы, для определенных видов деятельности (в том числе при ведении сельского хозяйства, за исключением разведения диких животных) – 5%.

ИП не обязаны вести бухгалтерский учет в общем порядке, если в соответствии с НК РФ они ведут учет доходов или доходов и расходов, и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона о бухучете). ИП не составляют и не сдают бухгалтерскую отчетность, но при этом обязаны вести Книгу учета доходов и расходов.

ИП может принимать на работу другой персонал. ИП может трудоустраивать большое количество людей – ограничение заключается только в системе налогообложения. Так, при работе на патенте максимальное количество работников составляет 15 человек. При работе на УСН максимальное количество – 100 человек. Таким образом, ИП может обслужить больше клиентов, открыть больше торговых точек и благодаря этому получить больше прибыли.

Индивидуальный предприниматель единолично осуществляет предпринимательскую деятельность, что является преимуществом с точки зрения принятия решений в единоличном порядке, но в тоже время ИП не имеет возможности привлекать других лиц и их инвестиции для ведения совместного бизнеса.

Также государство предоставляет различные субсидии ИП в ведении сельского хозяйства.

В отличии от ООО, ИП рискует всем принадлежащим ему имуществом, что является одним из основных моментов, на которое лицо, желающее открыть свой бизнес должно обратить внимание.

Регистрация общества с ограниченной ответственностью

Другой формой ведения бизнеса в сельскохозяйственной местности может быть общество с ограниченной ответственностью (ООО). Это одна из основных организационно-правовых форм юридического лица, которая относится к коммерческим организациям с разделенным на доли уставным капиталом (ст. 66, п. 1 ст. 87 ГК РФ).

Главным отличием ООО от других форм является то, что его участники не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале. ООО может быть создано одним или более юридическим, или физическим лицом (п.1 ст. 2 Закона об ООО). Также, в отличии от других организационно-правовых форм, ООО проходит более сложную процедуру создания и регистрации.

Если граждане, ведущие сельскохозяйственную деятельность, ориентированы на крупные обороты реализации полученной продукции, ООО может стать наиболее оптимальной формой ведения бизнеса. В данном случае можно говорить о таких преимуществах:

  • юридическое лицо выступает в качестве работодателя для других сотрудников, то есть может привлечь сотрудников по трудовому договору;
  • организация имеет право осуществлять любые сферы деятельности;
  • участники ООО могут выбирать любые налоговые режимы: общую систему налогообложения, либо специальный режтим (кроме налога на профессиональный доход и патента);
  • если ООО можно отнести к субъекту малого и среднего бизнеса (критерии прописаны в ст.4 ФЗ от 24.07.2007 N 209-ФЗ), то юридическое лицо может рассчитывать на оказание государственной поддержки в ведении бизнеса.
  • ответственность по обязательствам распределяется на всех участников поровну.

Но в тоже время, в отличии от остальных форм, ООО является более сложной, для ведения бизнеса в сельской местности. Так, юридическое лицо обязано уплачивать налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, исчислять налог на доход физических лиц, уплачивать страховые взносы и предоставлять декларации. Сложная система управления и принятия решений (гл. IV Закона об ООО). Упрощенный порядок принятия решений установлен для общества с одним участником (ст. 39 Закона об ООО).

Для выхода сельскохозяйственного бизнеса на новый, более высокий, уровень ООО является преимущественной организационно-правовой формой. При создании юридического лица его участникам будет легче вести бизнес, с точки зрения взаимодействия с другими организациями, касаемо различных юридических вопросов.

При банкротстве общества его участники будут отвечать не своим имуществом, а понесут риск убытков, в размере доли, внесенной в уставной капитал. Таким образом ООО – менее рискованная, менее ограниченная, но более затратная форма предпринимательства.

Ведение личного подсобного хозяйства

Одной из форм непредпринимательской деятельности по производству и переработке сельскохозяйственной продукции является личное подсобное хозяйство (ЛПХ). Ее суть заключается в том, что в соответствии с ФЗ от 7 июля 2003 г. N 112-ФЗ реализация гражданами, ведущими ЛПХ, сельскохозяйственной продукции, произведенной и переработанной при ведении ЛПХ, не является предпринимательской деятельностью.

Личное подсобное хозяйство ведется гражданином или гражданином и совместно проживающими с ним (и совместно осуществляющими с ним ведение личного подсобного хозяйства) членами его семьи в целях удовлетворения личных потребностей на земельном участке, предоставленном и приобретенном для ведения личного подсобного хозяйства (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

Максимальный размер общей площади земельных участков, которые могут находиться одновременно на праве собственности и ином праве у граждан, ведущих личное подсобное хозяйство, устанавливается в размере 0,5 га. Максимальный размер общей площади земельных участков может быть увеличен законом субъекта Российской Федерации, но не более чем в пять раз.

ЛПХ предусмотрено для реализации физическими лицами «излишков», полученных от собирания/выращивания продуктов растениеводства и животноводства. Эта организационно-правовая форма не требует регистрации, право на осуществление ЛПХ возникает с момента государственной регистрации прав на земельный участок. Учет ЛПХ производится по средствам ведения органами местного самоуправления похозяйственных книг.

Для введения ЛПХ используются земли в границах населенных пунктов и земли за границами населенных пунктов.

В соответствии со ст. 7 вышеуказанного Закона лица, осуществляющие ЛПХ имеют право на предоставление государственной поддержки в виде субсидий. Местные власти предоставляют владельцам ЛПХ местные площадки, для реализации товара (например, рынки) и иную помощь в реализации продукции с участка.

Собственники земельных участков, ведущие ЛПХ освобождаются от налогообложения в ситуациях:

  • общая площадь земельного участка не превышает 0,5 га;
  • ведение ЛПХ осуществляется без привлечения наемных рабочих.

Для освобождения от НДФЛ лицу необходимо предоставить документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводства, либо иным, уполномоченным на это органом.

Как указывалось, ЛПХ нельзя привлекать наемных работников, а также работать с юридическими лицами (крупными компаниями), сотрудничество осуществляется только с физическими лицами.

Ведение ЛПХ является хорошим решением для лиц, которые только открывают бизнес, чтобы набрать базу, а далее по желанию перейти в предпринимательскую сферу. При ЛПХ невозможно расширить земли по средству аренды других земельных участков, а также реализовать товар крупным организациям. То есть, данная форма подходит для малых оборотов продукции сельского хозяйства.

Что все-таки выбрать?

Выбор формата осуществления предпринимательской и иной деятельности зависит от конкретной практической ситуации. Лицу, которое собирается законно урегулировать свою сельскохозяйственную деятельность, прежде всего, нужно определиться с целью создания бизнеса (для расширения взаимодействия с другими лицами и организациями, либо мелкие продажи физическим лицам).

На наш взгляд, выгоднее всего вести бизнес в сельских поселениях в качестве ИП или ООО.

Данные организационно-правовые формы будут более выгодны, так как физические/юридические лица имеют возможность использовать большое количество земель посредствам аренды; имеют право заниматься различными видами экономической деятельности, что может существенно повлиять на прибыль; привлекать наемный труд; выбрать более удобный режим налогообложения; применять льготы; сотрудничать с крупными компаниями; открыть свой магазин (интернет-магазин).

В отличии от СЗ и ИП, ООО является выгодной формой ведения бизнеса, так как его участники несут риск убытков только в рамках внесенной доли.

Таким образом ИП – более рискованная и менее затратная форма ведения бизнеса, имеющая немногим больший по сравнению с ООО перечень ограничений по видам деятельности; ООО – менее рискованная, менее ограниченная, но более затратная форма предпринимательства.