Что такое выручка, чем она отличается от других показателей и как рассчитывается

Что такое выручка простыми словами

В экономике выручка это – денежные средства, которые получает предприятие в качестве вознаграждения за предоставленные услуги или проданные товары в рамках своего основного вида деятельности, определенного руководством. Выручка является частью дохода, а в некоторых случаях полностью соответствует его размеру. Этот термин иногда путают с прибылью, которая имеет другое значение и отличается в расчете. Подробнее об их разнице читайте здесь.

Существует несколько разновидностей выручки:

• от основной деятельности – ее получают любые компании при продаже товаров, предоставлении услуг или выполнении работ;
• от инвестиционной деятельности – если основным направлением деятельности компании является инвестирование;
• финансовая – аналогично, ее получают компании, которые специализируются на вложениях в ценные бумаги, выдаче займов и других краткосрочных вложениях.

Простыми словами, выручка – это средства, которые смогла получить компания от своей главной деятельности. На основе этого показателя можно говорить об успехе предприятия, его благополучии. Выручка может быть либо положительной, либо равной нулю, и рассчитывается она за определенный период (в отличие от балансовых показателей, рассчитываемых на момент времени).

Для чего она нужна предприятию

Выручка необходима каждой компании для продолжения стабильной работы. В том случае, если предприятие будет выпускать продукцию, оказывать услуги, но не будет получать за это деньги, результат ее деятельности быстро станет отрицательным, что в итоге приведет к банкротству.

За счет выручки компания оплачивает свои основные расходы – текущие и на перспективу:

• приобретает материалы для производства, товары для перепродажи или оборудование для оказания услуг в будущем;
• расплачивается с поставщиками и подрядчиками;
• платит зарплаты работникам и перечисляет страховые взносы;
• платит налоги и другие обязательные платежи
• выплачивает банкам долги по кредитам;
• совершенствует производство, обучает сотрудников, расширяет рынки сбыта.

Другими словами, за счет выручки компания ведет свою деятельность. При хороших показателях компания будет не только стабильно работать, но и совершенствовать бизнес-процессы, расширять производство. При отсутствии выручки компании грозят убытки, штрафы за неисполненные обязательства и непогашенные кредиты.

С нулевой выручкой компания может потерпеть крах, так как снизится производительность, не будет достаточно средств для развития и поддержания существующих возможностей.

Что закладывается в выручку

Выручка от реализации продукции и предоставленных услуг – это всё, что зарабатывает предприятие в своей обычной деятельности.

Состав ее можно рассматривать с двух сторон:

• В производстве и оказании услуг – это цена продажи единицы продукции и объем продаж. При этом в цену вкладывается себестоимость производства и определенная норма прибыли производителя (она же – добавленная стоимость).
• В торговле – это закупочная стоимость, торговая надбавка и объем товарооборота. Соответственно, в цену тоже вкладывается добавленная стоимость, но рассчитывается она обычно в процентах к закупочной цене товаров.

В дальнейшем расчете из выручки вычитаются НДС (он не принадлежит компании, это доход бюджета), возвраты и прочие удержания. И главная цель бизнеса – чтобы полученное значение было выше, чем себестоимость продаж. Если это так – предприятие получает положительную валовую прибыль, которая, в свою очередь, должна быть выше управленческих и коммерческих расходов.

Источники выручки

Среди источников выделяют следующие:

• Основное направление деятельности компании – продажа продукции, предоставление услуг или выполнение работ. Выручка поступает от покупателей и заказчиков в наличном или безналичном виде.
• Инвестиционная деятельность – если она является основной. Сюда входят поступления в виде процентов по облигациям, дивиденды по акциям, прочие поступления от инвестиций.
• Финансовая деятельность – также, если она основная для предприятия. Например, оно может предоставлять займы или заниматься лизингом, а доходы от этих вложений относятся к финансовым.

Конкретный список источников выручки для компании может быть длинным и зависит от масштабов работы. Например, супермаркет получает доходы от тысяч покупателей каждый день, а подрядная организация может оказывать услуги всего одному заказчику.

Поступления, не являющиеся выручкой

Не все денежные поступления будут считаться выручкой. Ошибочно к данному показателю причисляют следующие категории:

• авансы, которые вернулись после выдачи предоплат, перечисленных в более ранние сроки;
• поступление кредитных денежных средств – так как кредит все равно придется отдавать;
• перечисления от социальных фондов для выплат работникам на больничном – они принадлежат сотрудникам.

В рамках определения выручки может использоваться понятие «оборот» в том случае, когда денежные средства перечисляются сразу на расчетный счет или приходят в кассу.

Кроме того, к выручке не относятся некоторые категории прочих доходов. Например, если компания продала неиспользуемое имущество или вложила свободные деньги на депозит, поступления от этого в выручку не заносятся (хотя доходами для расчета налога на прибыль являются).

Отличия выручки от других показателей

Под понятием выручка в бухгалтерском учете часто предполагают другие финансовые показатели. Чтобы понять разницу с ними, требуется изучить основные понятия.

В чем разница выручки и дохода

Согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходом считается получение выгоды компанией от полученных средств либо привлеченного имущества. В эту категорию включается увеличение капитала организации, которое наступило в результате исполнения обязательств. Под доходами подразумеваются все поступления, которые приводят к финансовому обогащению предприятия. Таким образом, рассматривая отличие выручки от дохода, можно сказать, что первое понятие является только одной из составных частей второго:

• доход – это выгода компании в финансовом или имущественном выражении от всех осуществляемой деятельности со всех источников;
• выручка – это средства, которые организация получает от основной деятельности, за продажу товаров или оказание услуг.

Разница между выручкой и издержками

Эти понятия прямо противоположны друг другу, ведь выручка – это доходы, а издержки – расходы. Разницей между выручкой и издержками является прибыль, которую получает предприятие. Данный показатель показывает средства, которые остаются в распоряжении организации после затрат на сырье, зарплаты, транспортировку продукции и другие обязательные статьи расхода.

Есть и альтернативные издержки – это недополученный компанией доход, который она могла бы получить при ином вложении своих средств.

Таким образом, разница между терминами в следующем:

• выручка – это доходы компании, полученные от осуществления своей деятельности;
• издержки – это расходы предприятия, выраженные в денежной форме, связанные с производством товаров или оказанием услуг.

В чем разница выручки и оборота

Понятие «оборот» применяется в контексте прохождения средств предприятия через все циклы обращения (от денежной формы в товарную и обратно в деньги). То есть, товарооборот предполагает полноценное обращение средств предприятия за ограниченный промежуток времени. В данное понятие будет входить выручка, получение и возврат средств в рамках займов. Во многих случаях выручка и оборот совпадают, но могут и отличаться.

Если говорить кратко, то:

• оборот – это объем проданной продукции, оказанных услуг в денежном выражении за определенный период времени;
• выручка – это денежные поступления организации за оказание услуг, продажу товаров или выполнение работ по своей основной деятельности.

Зачем рассчитывать выручку

Расчет выручки позволяет оценить эффективность работы предприятия, понять необходимость корректировки работы внутренней системы и решить следующие задачи:

• оценить спрос покупателей на продукцию и услуги,
• изучить состояние выручки в динамике,
• определить уровень финансовой устойчивости организации,
• изучить уровень рентабельности предприятия.

Важно: само по себе значение выручки не говорит практически ни о чем. Ее важно сравнивать с себестоимостью, чтобы понять размер прибыли, с конкурентами по отрасли и со своими же показателями выручки за прошлые периоды.

Методы расчета выручки

Выручка может быть рассчитана несколькими способами:

Кассовый способ

Такой способ расчета называют методом по оплате. В рамках него выручка отражается в бухучете только при фактическом получении средств за продукцию, оказанные услуги. Фиксирование сумм осуществляется по датам прихода. С точки зрения налогообложения кассовый способ – преимущество для организации, так как платить налог нужно только с фактических поступлений.

Однако государство ограничивает компании в праве применять кассовый метод. Использовать такой подход не могут:

• кредитные организации;
• организации, которые являются контролирующими лицами зарубежных компаний;
• компании, работающие на основе соглашения о простом товариществе;
• организации, имеющие общий размер выручки от основной деятельности без учета НДС за год больше 1 млн. руб.

Применять кассовый способ расчета выручки могут компании, которые не подходят под описанные выше категории – то есть, в основном микропредприятия (так как выручка в миллион рублей за год – слишком мало даже для малого предприятия).

Метод начислений

В этом методе выручка учитывается в ту дату, когда была осуществлена отгрузка продукции клиенту компании, выполнены услуги или произошла передача права собственности.

При данном способе не учитывается момент поступления средств от покупателя и сроки выполнения услуг. Соответственно, если поставка происходит в один момент, а оплата зачисляется позже в рамках данного способа, на счетах организации возникает дебиторская задолженность.

Метод начислений (он же метод отгрузки) должны использовать предприятия, которые не могут применять кассовый способ – то есть, большинство средних и крупных компаний.

Преимущества и недостатки методик

В целом, кассовый метод дает больше плюсов компании, так как полученные авансы – более редкое явление, чем поставка с отсрочкой платежа. Тем не менее, большинство организаций использовать его не могут.

В приведенной ниже таблице рассмотрены достоинства и недостатки каждого способа расчета выручки:

На основе приведенных достоинств и недостатков можно сделать вывод, что вести учет кассовым методом выгоднее, но доступен он небольшим организациям и предпринимателям на ОСНО.

Как посчитать выручку

Рассмотрим наглядно, как найти выручку исходя из вида деятельности предприятия.

Формула расчета выручки

В общем виде формула выручки выглядит следующим образом:

• Выручка = Цена единицы товара (услуги) * общее количество проданного товара за период

Но как и везде, есть разные нюансы, которые могут сильно влиять на расчеты. Например, выручку в торговле проще считать по чекам:

• Выручка = сумма по чеку 1 + сумма по чеку 2 +…+ сумма по чеку n

При желании можно рассчитывать выручку по среднему чеку, умножая ее на количество покупателей.

Пример расчета

Представим, что продавцу удалось реализовать продукт П по стоимости 100 руб. за штуку. Было всего продано 40 штук продукта. Товар Т реализовали в количестве 10 штук по стоимости 200 руб. за единицу. Изделие И было продано в количестве 300 штук по цене 10 руб. единицу.

Расчет для каждого товара будет выглядеть следующим образом:

• выручка П = 100 * 40 = 4000 руб.
• выручка Т = 200 * 10 = 2000 руб.
• выручка И = 10* 300 = 3000 руб.
• общая выручка = 4000 + 2000 + 3000 = 9000 руб.

Виды выручки

Существует несколько видов выручки, различающихся формулами расчета:

Валовая выручка

Валовая выручка – это общий показатель, который учитывает все поступления средств на счета компании и в ее кассу. Рассчитывается она просто:

• Валовая выручка = выручка по направлению 1 + выручка по направлению 2 +…+ выручка по направлению n

Пример расчета: компания продала продукцию на сумму 50 тыс. руб. за месяц, а также оказало услуг заказчикам еще на 20 тыс. руб.

• Валовая выручка = 50 000 + 20 000 = 70 000 руб.

Чистая

Чистая выручка от продаж представляет собой разницу между общей выручкой и обязательными издержками. На ее основе составляется бюджет предприятия, определяется результативность работы компании. Формула:

• Чистая выручка = Валовая выручка – НДС – Акцизы – Скидки для покупателей – Суммарные расходы на возвращенную продукцию.

Пример расчета. В кассу магазина за день пришло 70 тыс. руб. Из этой суммы будет выплачен НДС в размере 14 тысяч рублей, на алкогольные товары и табак выделена сумма для покрытия акцизов в размере 12 тыс. Два покупателя оформили возврат продукции на сумму 2 тыс. руб.

• Чистая выручка = 70 000 – 14 000 – 12 000 – 2 000 = 42 000 руб.

Именно чистая выручка – та сумма, которой может распоряжаться предприятие.

Валютная

Валютная выручка может рассчитываться в компаниях, которые ведут внешнеэкономическую деятельность в иностранной валюте. Для проведения таких расчетов должны быть предусмотрены раздельные валютный и транзитный счет в банке для расчетов с контрагентами в иностранной валюте.

• Валютная выручка = выручка в валюте 1 + выручка в валюте 2 +…+ выручка в валюте n

Пример расчета. Предприятие продало станки в другую страну. За месяц было реализовано 4 единицы техники со стоимостью $19 000. Расходы, связанные с экспортом, составили $2 000 за станок.

Выручка составит:

• валютная выручка = 4 * 19 000 = 76 000 $
• чистая валютная выручка = 76 000 – 2 000 * 4 = 68 000 $

Важно: устанавливать цены в иностранной валюте для покупателей внутри России запрещено законом.

Торговая

Торговая выручка показывает объем денежных средств, который пришел в результате реализации товаров через магазины. Рассчитывается на основе данных кассы ежедневно.

• Торговая выручка = Сумма реализации в конце продаж за день – Сумма реализации в начале дня продаж

Пример расчета. Розничный магазин в момент открытия имел остатки 56 678 руб. После закрытия в кассе была зафиксирована сумма 178 574 руб.

• Торговая выручка = 178 574 – 56 678 = 121 896 руб.

Маржинальная

Маржинальная выручка – это дополнительные поступления от продажи еще одной единицы товара или услуги. Суть показателя в том, что продать каждую новую единицу обычно все сложнее – и компаниям приходится давать скидки покупателям. Соответственно, маржинальная выручка может быть ниже, чем могла бы быть по плану.

• Маржинальная выручка = Валовая выручка – Выручка от запланированных продаж

Пример расчета. Сотрудник магазина реализовал 20 автомобилей за месяц по цене 500 000 руб. за единицу. Запланировано было продать товара на 9,5 миллиона рублей.

• Маржинальная выручка = 20 * 500 000 – 9 500 000 = 500 000 руб.

Средняя

Показатель средней выручки необходим для отслеживания динамики показателей в рамках разных периодов. С ее помощью можно сделать вывод об эффективности работы предприятия. По сути, это и есть средний чек от продаж, на сумму которого ориентируются многие компании.

Принципы расчета такие:

• Средняя выручка = Валовая выручка / Количество проданных единиц продукции
• Среднемесячная выручка = Сумма выручки за 12 месяцев / 12
• Среднегодовая выручка = Сумма выручки за период от Х лет / Х

Пример: в аптеке за день было выдано 562 чека, а общий объем продаж составил 472 514 рублей.

• Средняя выручка = 472 514 / 562 = 840,77 рублей.

Скрытая

Под понятием скрытой выручки подразумевают выручку, неучтенную в бухучете из-за операций, которые не были осуществлены. Такой термин используется для средств, которые чаще всего утаиваются незаконно.

Точно подсчитать эту сумму затруднительно – ведь как только о скрытой выручке узнают контролирующие органы, предпринимателю насчитают налоги на нее, и она перестанет быть скрытой.

Методы анализа выручки

С помощью показателя выручки можно оценить результативность работы предприятия, сделать важные выводы о популярности и востребованности товара среди покупателей. Анализ параметров проводится за определенные периоды времени. Разберемся подробнее.

Структурный

В рамках данного анализа производится расчет удельного веса прибыли и расходов среди полученных доходов. Выручка в данном случае будет считаться базой расчета. При проведении анализа рассчитываются:

• общая (валовая) прибыль – разница между выручкой и себестоимостью продаж;
• прибыль от реализации товаров, услуг – валовая прибыль за минусом управленческих и коммерческих расходов;
• чистую прибыль – прибыль от продаж плюс сальдо прочих расходов с удержанием налога.

В итоге будет получена информация о том, какую долю выручки составляет прибыль. А отсюда можно будет понять, сколько нужно продать товара, чтобы заработать конкретную сумму «чистыми».

Внутренний

Внутри предприятия показатели выручки рассматриваются более тщательно. Тут рассчитываются показатели, которые мы изучили выше:

• валовая выручка;
• средний показатель выручки;
• предельный размер выручки (то есть, маржинальная выручка).

Полученные результаты дают возможность найти точку безубыточности, проанализировать доходы и скорректировать производственный план по выпуску товаров каждой группы.

Обязательный аудит

Под понятием аудит подразумевается проверка, оценка финансовой отчетности, хозяйственно-экономической деятельности организации. Процедура может быть добровольной, в том случае, когда компания по своей инициативе нанимает стороннюю организацию, чтобы найти проблемы в отчетности, либо обязательной.

При аудите проверяется также и выручка. Например, аудитор проверяет, нет ли фактов сокрытия выручки или кражи ее со стороны продавцов.

Обычно аудит – добровольная процедура, но иногда он проводится обязательно. Например, если компания является акционерным обществом, работает с государством, размещает свои акции на бирже или зарабатывает за год больше 400 миллионов рублей при активах 60 миллионов и выше.

Анализ связи выручки и прибыли

Показатели прибыли и выручки связаны, но не имеют прямой зависимости из-за эффекта операционного рычага. Связь наблюдается в таком аспекте: при росте выручки показатель прибыли может вырасти более интенсивно. Такой эффект возникает за счет наличия у предприятия постоянных издержек – они остаются неизменными при увеличении продаж, что увеличивает прибыль.

Взаимосвязь выручки и прибыли рассчитывается как отношение валовой маржи к прибыли компании. Эффект рычага дает возможность оценить, как сильно увеличится прибыль при увеличении выручки на 1%.

Причины уменьшения выручки

Поскольку цель предприятия – заработать прибыль, размер выручки считается одним из ключевых индикаторов. А уменьшение выручки – распространенная проблема предприятий разного уровня, особенно в кризис.

Среди причин, которые дают такой эффект, можно выделить:

• невыгодные условия договоров с покупателями – например, слишком длительный срок расчета по поставкам;
• нарушение условий договора – из-за этого можно лишиться части покупателей и попасть под штрафы;
• переизбыток товара на складах клиента, который приводит к отказу от новых покупок;
• ошибки в расчетах с поставщиками – из-за этого можно упустить часть выручки;
• плохо проведен анализ спроса покупателей и рынка сбыта – не выявлена целевая аудитория, нет правильного представления о востребованности товара и услуг;
• продажа просроченной или некачественной продукции – снижается уровень доверия покупателей;
• срыв сроков поставки некоторых товаров – возникает напряженность в отношениях с контрагентами, можно потерять покупателей;
• низкая квалификация маркетологов – есть риск получить неточные данные, которые негативно скажутся на результатах продаж;
• неработающая рекламная кампания – покупатели не заинтересованы в покупке.

Другими словами, это всё то, что непосредственно влияет на падение продаж.

Как увеличить выручку

Увеличение выручки является одной из приоритетных задач предприятий. Нулевой показатель или остановившаяся в росте выручка могут стать тревожным сигналом для инвесторов.

Улучшить ситуацию можно следующими способами:

• повышать качество продукции;
• грамотно распределить нагрузку на мощности предприятия;
• сдать в аренду пустые помещения, оборудование компании;
• снижать число возвратов, работая с клиентами;
• усилить контроль за диверсификацией производства;
• стимулировать рост производительности труда сотрудников;
• совершенствовать технологический процесс.

Выручка в бухгалтерской отчетности

В рамках бухгалтерского учета под выручкой понимают исключительно доход, который зачисляется от основной деятельности предприятия. Для других поступлений есть отдельные счета бухгалтерского учета.

По стандартам РСБУ и МСФО

В бухгалтерском учете, который ведется на территории РФ, принято придерживаться требований РСБУ (российских стандартов бухгалтерского учете) или МСФО (международных стандартов финансовой отчетности). Для большинства предприятий достаточно придерживаться правил РСБУ, но для организаций, ведущих работу с зарубежными компаниями, необходимо привести отчетность к стандартам МСФО.

Учет в балансе выручки предприятия по РСБУ и МСФО происходит разными способами, отличающимися проводками.

В РСБУ выручка признается только при соблюдении следующих условий:

• определен точный размер выручки;
• есть договор, предусматривающий получение средств;
• продажа или услуги выполняются в срок по договору;
• продажа товара или предоставление услуги помогают компании получить экономические выгоды.

Выручка организации от обычных видов деятельности фиксируется на счете 90 «Продажи». Для детализации используются субсчета 90.01 «Выручка» и 90.09 «Прибыль от продаж». Доходы фиксируются по кредиту счета. Для прочих доходов предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Для счета 90 основная проводка для признания выручки: Дебет 62 – Кредит 90.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Проводки по счету 91 «Прочие доходы» такие:

По требованиям МСФО выручка признается только после 5 шагов:

1. наличие договора коммерческого характера, в котором прописаны условия, подтверждены факты отгрузки товаров и расчета за них;
2. подтверждение обязательств в рамках договора;
3. подтверждение определенной стоимости товара;
4. распределение по обязательствам разных операций с отдельной стоимостью;
5. фиксация выручки после выполнения каждой операции.

В МФСО выручка отражается через отчет о прибылях и убытках. РСБУ предполагают подготовку отчета о финансовых результатах.

В консолидированном балансе

Консолидированный баланс составляется в крупных компаниях, где присутствует сложная система капитала. В данном случае выручка будет отмечена не одной строкой в балансе, а сразу несколькими строчками, которые детализируют приход средств.

Но главное – в консолидированной отчетности выручка расписывается отдельно в примечаниях. То есть, в балансе даются обобщенные цифры, а в пояснениях раскрывается, за счет каких источников получены доходы.

Часто задаваемые вопросы