Что такое балансовая прибыль предприятия, из чего она складывается и как рассчитывается
Что такое балансовая прибыль предприятия, из чего она складывается и как рассчитывается

Прибыль в широком смысле – это превышение суммарных доходов хозяйствующих субъектов над их затратами, что свидетельствует об эффективном использовании всех видов ресурсов. При этом отрицательный результат рассматривается как убыток. Есть разные виды прибыли в зависимости от методики расчета. В том числе и балансовая прибыль – значимый показатель, определяющий результативность работы предприятий и организаций.

В статьи подробно разберем составляющие балансовой прибыли, методику и формулы ее расчета, отраслевую специфику, а также отражение в документах бухгалтерского учета.

Что такое балансовая прибыль

Балансовая прибыль – это итоговый финансовый результат от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия до вычета налоговых платежей. У понятия балансовая прибыль существуют синонимы – прибыль до налогообложения.

В работе любых предприятий и организаций можно выделить основную (операционную или обычную), финансовую и инвестиционную деятельность:

  • Основная – это то, ради чего компания создавалась (и что прописано в Уставе и Учетной политике). Процесс выпуска и продажи продукции или оказания услуг связан с образованием доходов и издержек. Также возникают прочие доходы и расходы, прямо не относящиеся к производству и сбыту основных продуктов, но участвующие в формировании финансового результата.
  • Инвестиционная – связана с вложениями в активы других компаний, а у крупных предприятий имеют место инвестиции в дочерние, совместные и зависимые структуры, а также действия с ценными бумагами.
  • Финансовая – это получение кредитов и займов, уплата долгов и процентов по ним, образование доходов по счетам и депозитам в банковских учреждениях.

Соответственно, итоговый результат от всех трех видов и будет балансовой прибылью.

В российских стандартах бухгалтерского учета указанная терминология не применяется. Балансовая прибыль предприятия определяется как суммарная прибыль от продаж продукции, реализации имущества и проведения внереализационных операций до обложения налогами. Показатель рассматривается за конкретный отчетный период – год и по кварталам нарастающим итогом (полугодие, 9 месяцев). Следует отличать его от выручки, маржинальной, операционной, валовой и чистой прибыли.

виды прибыли предприятия

Составляющие балансовой прибыли

Составляющие этого показателя – это финансовый результат от разных направлений деятельности предприятия. А так как финансовый результат определяется исходя из доходов и расходов, то при расчете можно выделить элементы первого и второго порядка.

К составляющим первого порядка относятся:

  • прибыль от основных продаж – то есть, это выручка от реализации за минусом себестоимости продаж;
  • прибыль от прочих продаж – это финансовый результат от прочих доходов и расходов (включая, например, коммерческие и управленческие);
  • результат от внереализационных операций – например, если компания ведет какую-то побочную деятельность или продала неиспользуемое имущество.

Составляющие второго порядка – это факторы, влияющие на формирование всех видов прибыли, относящихся к первому порядку. Это:

  • Объем продаж и цены реализации с учетом скидок и надбавок (что образует выручку). Также играет роль структура проданной продукции – чем больше продается дорогих товаров, тем больше будет прибыль.
  • Себестоимость производства продукции (вместе с выручкой создает валовую прибыль).
  • Коммерческие и административно-хозяйственные расходы – они выделяются отдельно.
  • Доходы от передачи имущества в аренду, продажи материальных и нематериальных ценностей, по комиссионным и страховым договорам.
  • Расходы по налогам и сборам (кроме налога на прибыль), штрафы, пени и неустойки.
  • Доходы и дивиденды от участия в уставном, акционерном или ином капитале сторонних структур.
  • Перенесенные на отчетный год прибыли/убытки прошлых периодов.
  • Отклонения по оценочным резервам и другие составляющие.

Таким образом, в расчете балансовой прибыли учитываются все доходы и расходы предприятия, за исключением налога на прибыль. Это соответствует прибыли до налогообложения из отчета о финансовых результатах.

Для чего нужен её расчет

Балансовая прибыль относится к важнейшим показателям для оценки результативности работы предприятий и организаций. Она позволяет:

  • анализировать эффективность использования всех видов ресурсов (в динамике и по сравнению с запланированными показателями);
  • выявлять «узкие» места и вносить соответствующие коррективы;
  • принимать управленческие решения;
  • рассчитывать показатели рентабельности, оборачиваемости капитала и чистой прибыли.

В отношении балансовой прибыли проводится ее всесторонний анализ: горизонтальный, вертикальный и конкурентный, что помогает понять, на чем компания зарабатывает, а где – проигрывает:

  • горизонтальный анализ – это сопоставление фактических показателей отчетного периода с бюджетом (планом) и/или аналогичным отрезком прошлого года с определением факторов влияния: объемов, цен, структуры и абсолютных значений;
  • вертикальный анализ базируется на расчете структурных составляющих балансовой прибыли и оценке изменения их долей;
  • конкурентный анализ – это сравнение балансовой прибыли и ее структурных частей с аналогичными данными конкурентов, что помогает определить положение бизнеса на рынке.

На практике горизонтальный анализ – это расчет отклонений текущего года от прошлого, вертикальный – расчет каждого элемента в процентном отношении, а конкурентный требует знать данные о прибыли других участников рынка.

Как найти балансовую прибыль

Для определения балансовой прибыли целесообразно рассмотреть всю цепочку ее формирования. В прямой последовательности нужно посчитать три вида прибыли – валовую, прибыль от продаж и балансовую (до налогообложения).

Балансовая прибыль при этом – не конечное звено, она служит базой для вычисления чистой прибыли.

Формула балансовой прибыли

Для расчета балансовой прибыли используется два подхода.

Проще всего сложить финансовый результат от трех видов деятельности:

БП = Р.осн + Р.инв + Р.фин, где

  • БП = балансовая прибыль;
  • Р.осн – результат от основной деятельности;
  • Р.инв – результат от инвестиционной деятельности;
  • Р.фин – результат от финансовой деятельности.

Но отделить эти результаты может быть не так просто. Поэтому в расчете обычно применяется расширенная формула балансовой прибыли:

БП = ВР – ПрСТ – КР — УР + Ду + ПРп – ПРу + ПД — ПР, где:

  • ВР – выручка от продаж;
  • ПрСТ – производственная себестоимость реализации;
  • КР – коммерческие расходы;
  • УР – управленческие (общехозяйственные) расходы;
  • Ду – доходы от участия в других организациях;
  • ПРп – проценты к получению;
  • ПРу – проценты к уплате;
  • ПД – прочие доходы;
  • ПР – прочие расходы.

В указанной формуле фрагмент (ВР – ПрСТ) отражает сумму валовой прибыли, а фрагмент до управленческих и коммерческих расходов – прибыль от продаж.

формула балансовой прибыли

Еще более подробно формирование балансовой прибыли можно увидеть, разделив доходы и расходы по видам прибыли:

Показатель Доходы Расходы
Валовая прибыль Выручка Себестоимость продаж:

  • сырье, материалы и полуфабрикаты
  • энергетические ресурсы
  • расходы на персоналамортизация
  • ремонт, содержание и обслуживание ОС
  • прочие издержки производства
Прибыль от продаж Валовая прибыль

Коммерческие:

  • упаковка и тара
  • перевозка грузов
  • расходы на персонал
  • реклама
  • гарантийный ремонт и обслуживание

Управленческие:

  • затраты на персонал
  • энергетика, аренда и амортизация
  • услуги сторонних организаций
  • налоги, относимые на себестоимость
Балансовая прибыль Прибыль от продаж
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению:

  • по депозитам в банках
  • по ценным бумагам
  • на остаток средств на счетах в банках
  • по предоставленным займам

Прочие доходы:

  • от сдачи имущества в аренду
  • от продажи ТМЦ
  • возвраты налогов и сборов
  • выплаты по страховкам
  • положительные курсовые разницы
  • увеличение оценочных резервов
Себестоимость
Управленческие
Коммерческие
Проценты к уплате:

  • по краткосрочным и долгосрочным кредитам
  • по выпущенным ценным бумагам
  • по коммерческим кредитам

Прочие расходы:

  • затраты, связанные с прочими доходами
  • убыток прочей деятельности
  • благотворительность
  • создание резервных фондов

Все эти данные можно получить из остатков по счетам бухгалтерского учета, а некоторые – и в отчете о финансовых результатах предприятия.

Таким образом, при расчете балансовой прибыли учитываются все доходы и расходы предприятия, за исключением только налога на прибыль. После вычета его из балансовой прибыли можно получить чистую.

Примеры расчета

Проще всего увидеть, как образуется балансовая прибыль, можно по данным из отчета о финансовых результатах.

Пример. Компания занимается выпуском и продажей изделий из металла, а также реализацией металлопроката. Формирование балансовой прибыли Общества за 2020-2021 гг. представлено в выдержке из отчета о финансовых результатах:

пример отчета о финансовых результатах

Как можно увидеть, балансовая прибыль рассчитывается шаг за шагом:

  • валовая прибыль за 2020 год = 3434 880 – 3 134 844 = 300 036 тысяч рублей;
  • прибыль от продаж за 2020 год = 300 036 – 63 336 – 113 244 = 123 456 тысяч рублей;
  • балансовая прибыль (до налогообложения) = 123 456 + 8 356 – 3 924 + 70 620 – 59 715 = 138 793 тысячи рублей.

При этом, в 2021 году компания уже получила убыток от продаж и балансовый убыток. Это означает, что ее основная деятельность приносит прибыль, однако она не перекрывает управленческие, коммерческие и прочие расходы.

Как на показатель влияет специфика деятельности

Специфика деятельности компании находит отражение при формировании балансовой прибыли. Это касается прежде всего методики определения показателей, участвующих в ее образовании.

Например, выручка – это:

  • на промышленном предприятии – стоимость реализованной продукции;
  • в организациях, оказывающих услуги, – оплата услуг согласно действующим тарифам;
  • в торговле – валовый доход (реализованное торговое наложение, наценка/скидка) за проданные товары.

Имеются определенные различия и в части издержек. Как правило, в производственных структурах объем выпуска и сбыта продукции не равны – фигурируют остатки готовой продукции и полуфабрикатов. Поэтому для определения себестоимости продаж издержки, относящиеся к производству продукции, пересчитываются на объем продаж (с учетом остатков).

Кроме того, существенно отличается и состав затрат. Расходы фирм, оказывающих услуги интеллектуального характера (юридических, аудиторских, консалтинговых и т. д.), не похожи на издержки компаний по переработке сельскохозяйственной продукции.

Балансовая прибыль в бухгалтерском учете

Бухгалтерские счета, отражающие все многообразие операций по деятельности фирм, служат первичными источниками для формирования обязательной отчетности: бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и других форм.

На каких счетах учитывается

Как уже было сказано выше, понятия «балансовая прибыль» в бухучете нет, а в балансе доналоговая прибыль не отображается вообще. Тем не менее, балансовая прибыль рассчитывается исходя из данных по счетам бухгалтерского учета:

расчет балансовой прибыли по счетам учета

Счет 99 «Прибыли и убытки» – накопительный. На нем нарастающим итогам на протяжении года отражаются:

  • прибыль/убытки по основной деятельности,
  • результат в части прочих доходов/расходов,
  • платежи к уплате по налогу на прибыль.

При формировании годовой бухгалтерской отчетности данный счет обнуляется, а полученная чистая прибыль/убытки относится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Отражение в обязательной отчетности

Для понятия «балансовая прибыль» строки в бухгалтерском балансе с таким названием нет. Согласно правилам учета, прибыль до налогообложения отражается по счетам, относящимся к учету: налогов и нераспределенной (чистой) прибыли.

В балансе финансовый результат указывается по строке 1370 «Нераспределенная прибыль/непокрытые убытки» в разделе III «Капитал и резервы».

Определение величины балансовой прибыли при этом теоретически возможно методом от обратного. Для этого к сумме нераспределенной прибыли (строка 1370) нужно добавить размер оплаченного налога на прибыль (оборот между счетами 99 и 68).

Прямое отражение находит балансовая прибыль в отчете о финансовых результатах по строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Она формируется как итог по строкам:

Прибыль = 2200 + 2310 + 2320 – 2330 + 2340 – 2350, где:

  • 2200 – прибыль (убыток) от продаж,
  • 2310 – доходы от участия в других организациях,
  • 2320 – проценты к получению,
  • 2330 – проценты к уплате,
  • 2340 – прочие доходы,
  • 2350 – прочие расходы.

Положительный результат свидетельствует о прибыли, а отрицательный – об убытках.

Таким образом, балансовая прибыль – это прибыль до налогообложения, образованная по итогам основной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятий и организаций за отчетный период, нашедшая отражение в бухгалтерской отчетности.