Обзор мер поддержки бизнеса в России и США, Китае, Италии, Франции. Кто и как спасает свою экономику?

Эпидемия коронавируса, обрушившаяся на международное сообщество в 2020 году, стала серьезным испытанием не только для здоровья населения и систем здравоохранения, но и для мировой экономики и экономики отдельно взятого государства, в частности. Практически все сферы бизнеса оказались затронуты пандемией, что привело к необходимости государств предпринимать мер поддержки экономики, в том числе, в налоговой сфере. Подходы государств, а также объемы поддержки в каждом государстве отличны, ниже будут рассмотрены меры, принятые в нескольких государствах.

Так, в России меры поддержки, в-основном касаются наиболее пострадавших отраслей экономики, к которым на текущий момент относятся 11 отраслей бизнеса, такие – как деятельность, связанная с авиаперевозками, гостиничным бизнесом и туризмом, культурой, спортом и организацией мероприятий; деятельность в сфере образования, деятельность в сфере общественного питания, деятельность по предоставлению бытовых и стоматологических услуг населению, деятельность в сфере розничной торговли непродовольственными товарами. При этом, следует отметить, что большая часть мер поддержки распространяются на малые и средние предприятия, а также на стратегические и градообразующие предприятия.

В частности, для всех субъектов малого и среднего предпринимательства с апреля в два раза (с 30% до 15%) был снижен совокупный размер тарифа страховых взносов. Для субъектов МСП из пострадавших отраслей, а также стратегических и градообразующих предприятий, чьи доходы существенно уменьшились, предусмотрена отсрочка/рассрочка по уплате налогов (кроме НДС и акцизов) на срок до от 3 месяцев до 5 лет.

Помимо этого, для некоторых субъектов МСП предусмотрена возможность получения арендных каникул. Субъекты МСП могут получить льготные микрозаймы на срок до 3 лет на сумму до 5 миллионов рублей, кредит на восстановление деятельности по льготной ставке до 8, 5 %, получение отсрочки по действующим кредитам, получение иных кредитов под гарантию государства, возможность на льготных условиях получить кредит на выплату заработной платы.

Кроме того, были несколько ослаблено административное бремя для бизнеса — до 31 мая приостановлено проведение выездных налоговых проверок, инициирование и проведение проверок по валютным нарушениям, вынесение решений о приостановлении операций по счетам и переводов электронных денежных средств. Для субъектов малого и среднего предпринимательства проведение иных (неналоговых) плановых проверок, кроме проверок относительно угрозы жизни и здоровью приостановлено до 31 декабря 2020 года.

В отношении субъектов МСП в пострадавших отраслях, стратегических и градообразующих предприятиях также введен мораторий на банкротство по инициативе кредитора.

Кроме того, были продлены сроки сдачи бухгалтерской и налоговой отчетности для всего бизнеса.

Право устанавливать дополнительные меры поддержки предоставлено законодательным органам субъектов.

В целом, несмотря на обширность двух представленных пакетов мер, представители бизнеса считают, что они недостаточно эффективны: хотя меры поддержки и распространяются на большое количество предпринимателей, однако маловероятно, что они смогут существенно улучшить общую экономическую обстановку и положительно отразиться на динамике реального бизнеса. Представители бизнеса также говорят о необходимости предоставления прямой адресной финансовой поддержки.

Планируется разработка новых мер для поддержки бизнеса, однако окончательное решение о том, какими конкретно они будут, в настоящее время еще не принято. В частности, из возможных озвученных мер – списание всех налогов и взносов малому бизнесу и НДС.

Меры экономической и налоговой поддержки в США

В США был принят закон об антикризисном пакете мер (The Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act), который предусматривает ряд налоговых мер, направленных на поддержку бизнеса.

Всем налогоплательщикам, пострадавшим от коронавируса была предоставлена отсрочка по подаче деклараций и уплате федерального подоходного налога до 15 июля 2020 года. Также было приостановлено до 15 июля 2020 года включительно начисление процентов, пени и иных штрафных санкций за неуплату налоговых платежей. Они начнут исчисляться с 16 июля 2020 года.

Работодатели и самозанятые физические лица получили отсрочку по уплате доли работодателя (6,2 %) по налогу на социальное обеспечение: 50 % подлежат уплате до 31 декабря 2021 года, а остальная часть – до 31 декабря 2022 года.

Кроме того, для работодателей, чья предпринимательская деятельность была полностью или частично приостановлена в связи с эпидемией либо чей доход сократился более чем на 50% по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, был предусмотрен возвратный налоговый кредит на выплату заработных плат в размере 50% от «квалифицированной заработной платы».

Также была предусмотрена возможность для работников получить льготу от работодателя на погашение студенческого кредита без уплаты налогов. Работодатель может ежегодно вносить до 5250$ в студенческие займы работника, и эта выплата не будет включена в доход работника, подлежащий налогообложению.

Для компаний, получивших финансирование в связи с вынужденным прекращением работы для сохранения занятости (Employee Retention Credit), а также кредиты в связи с прерыванием деятельности (Small Business Interruption loan), уплата налога на прибыль за 2020 год была перенесена на 2021 (50% задолженности) и 2022 (50%) годы. Убытки при этом можно будет переносить на срок до пяти лет.

Законом были также изменены правила использования чистого операционного убытка: теперь убыток можно принять в отношении 100% доходов и использовать убыток для полного зачета налогооблагаемого дохода за любой период независимо от года возникновения убытка. При этом, изменить решение о том, за какой период будут учтены убытки нельзя.

В дополнение Правительство США в 2020 году отменило сбор некоторых видов акцизов: на алкоголь, используемый для производства дезинфицирующего средства; на авиаперелеты и топливо.

В-целом, эксперты находят оказанную поддержку своевременной и эффективной, однако некоторые из них отмечают, что отмена определенных налоговых платежей позволила бы бизнесу восстановиться и быстрее оживить экономику.

Меры поддержки в Италии

В Италии меры поддержки бизнеса отражены в недавно принятом Указе ‘Cure Italy’ decree, а также «Декрете о ликвидности», включающем в себя меры, направленные на оказание помощи предприятиям путем предоставления кредитных гарантий, целевых налоговых льгот и принятия государством нерыночных рисков.

В Италии также составлен список субъектов, которые более других пострадали от последствий коронавируса. В него вошли спортивные организации, предприятия в сфере общественного питания, организации мероприятий, аренды транспорта, организаторы культурны, музейных мероприятий, туроператоры, владельцы гостиничного бизнеса и др. Для предприятий из данных сфер сроки уплаты налогов с заработной платы работников, НДС, выплат по социальному обеспечению, премий по обязательному страхованию перенесены на 31 мая 2020 года. При этом для всех организаций, имеющих налоговое резидентство в Италии, обязанность по подаче отчетности переносится на 30 июня 2020 года.

Отдельные меры предусмотрены для организаций – налоговых резидентов Италии, доходы и сборы которых не превышают лимита € 2 млн – малые предприятия. В частности, для таких предприятий предусмотрена отсрочка по уплате налогов на доходы сотрудников, НДС, взносов на социальное обеспечение, страховых взносов, а также платежей по платежным и налоговым уведомлениям.

В зависимости от процента снижения оборота предприятиям также предоставляется рассрочка по платежам, подлежащим уплате в апреле и мае 2020 года. Они могут быть выплачены единовременно до 30 июня 2020 года или пятью частями, начиная с июня, без начисления каких-либо процентов или штрафов.

В Италии также были приостановлены все формальные проверки налоговых деклараций и других аудиторских, оценочных, инспекционных, коллекторских и судебных заключений. До конца мая были отложены слушания в налоговых судах и вынесение постановлений по результатам налоговых проверок.

Налоговый кредит на расходы по дезинфекции был расширен и теперь включает в себя расходы на приобретение средств индивидуальной защиты, расходы на приобретение и установку оборудования для защиты работников, обеспечения социальной дистанции между ними, а также расходы на чистящие и дезинфицирующие средства для рук. Кредит выдается в размере 50% от суммы расходов, понесенных в период до 31 декабря 2020 года, и ограничивается 20 000 евро на одного предпринимателя.

Еще одним нововведением стал 30%-ный налоговый вычет для физических лиц и некоммерческих организаций в отношении суммы до 30 000 евро, осуществляющих пожертвования в течение 2020 года в отношении государства, регионов, государственных учреждений или юридически признанных некоммерческих организаций для финансирования расходов, направленных на преодоление чрезвычайной ситуации, связанной с COVID-19.

Спад деловой активности на промышленном Севере Италии нанес экономике страны тяжелый удар, так как на области Ломбардия и Венето приходится 31% ВВП и 41% национального экспорта страны. По оценке ОЭСР, ожидаемые потери приведут экономику Италии в 2020 г. к стагнации после спада производства в первом квартале 2020 года. Газета деловых кругов Il Sole 24 Ore прогнозирует, что для туризма, машиностроения и индустрии моды текущий год будет потерян.

Налоговые меры в Китае

Борьба с эпидемией и введение карантина во всей стране сильно сказались на экономике страны. Goldman Sachs оценил снижение ВВП Китая в первом квартале в 9%, Всемирный банк – в 11%.

И хотя в настоящее время в стране, за исключением провинции Хубэй (эпицентр вспышки заболевания), уровень загрузки производственных мощностей практически достиг прежних показателей, все же огромное количество предприятий малого и среднего бизнеса находится под угрозой банкротства (около 50%, согласно данным независимого агентства Caixin) по причине уменьшения спроса на услуги и товары.

В первую очередь, были снижены налоги на малый и средний бизнес. Некоторые предприятия были освобождены от уплаты НДС на неограниченный срок. Среди них – организации, оказывающие медицинские услуги, услуги доставки, некоторые личные услуги, осуществляющие деятельность в сфере общественного питания, гостиничного бизнеса, общественного транспорта, IT — компании.

Возможность относительно быстро мобилизовать экономику связана с сильным влияние государства, наличие ряда коммунистических черт и проникновение партии во все сферы деятельности. Однако такого рода мобилизационная политика работает только во время кризиса, после чего необходимо возвращаться к рыночным механизмам.

Меры поддержки экономики в Великобритании

Комплекс мер для спасения бизнеса в Великобритании составит 330 млрд фунтов стерлингов (15% ВВП) (Guidance Support for those affected by COVID-19), при этом большая часть мер направлена на помощь крупным компаниям.

Платежи по НДС, подлежащие уплате в период с 20 марта по 30 июня 2020 года, могут быть отложены по выбору налогоплательщика — резидента Великобритании. Если налогоплательщик выбирает вариант отсрочки, то платеж должен быть произведен не позднее 31 марта 2021 года. Никакие проценты или штрафы за данный период взиматься не будут, а налогоплательщикам не требуется уведомлять или запрашивать одобрение у налоговых органов для применения отсрочки.

Платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате до 31 июля 2020 года, могут быть также отложены до 31 января 2021 года. Штрафы и проценты за просрочку платежа начисляться не будут.

В отношении иных налоговых платежей налогоплательщики могут подать заявку на отсрочку их уплаты, с обоснованием необходимости предоставления такой отсрочки на срок до 3 месяца.

Налоговые меры во Франции

Министерство экономики и финансов Франции предоставило фирмам и предпринимателям отсрочку по уплате прямых налогов (корпоративного налога, налога на прибыль, взносов в систему социального обеспечения) на 3 месяца без необходимости обращаться в компетентные органы.

Компании, столкнувшиеся с серьезными трудностями, могут запросить налоговую скидку, которая также может быть распространена на просроченные проценты и штрафы.

По запросу в Налоговый центр ежемесячные платежи по налогам на имущество могут быть также приостановлены, а общая сумма неуплаченного налога будет рассчитана по окончании налогового периода, без штрафных санкций.

Компании, испытывающие финансовые трудности, могут обратиться в компетентный орган для разработки индивидуального графика выплаты налоговых и социальных платежей. Условием получения данной отсрочки является отсутствие привлечения к ответственности за неподачу налоговой отчетности, а также неуплату налогов.

Подведём итоги

В настоящее время ситуация с эпидемией потихоньку начинает налаживаться, однако ожидать быстрого выхода мировой экономики из кризиса представляется излишне оптимистичным ввиду существенного спада покупательского спроса и плачевного финансового состояния в некоторых отраслях экономики. Вливание значительных финансовых средств в поддержку экономики, хотя и является необходимым в сложившейся ситуации, в дальнейшем может привести к проблемам в других сферах – например, сфере здравоохранения, социального обеспечения в связи с возможной нехваткой финансирования. Кроме того, возможно предположить, что государства будут искать дополнительные способы финансирования бюджетов путем выпуска государственных облигаций или перспективного увеличения налоговых ставок/введения новых налогов. Например, в РФ в период эпидемии были внесены изменения о порядке налогообложения по вкладам в российских банках, а также предложения о внесении изменений в СОИДН с рядом государств об увеличении ставки налога у источника.

Подводя итог, следует отметить общую направленность усилий государств на преимущественную поддержку малых и средних предприятий, пострадавших сильнее всего. Основной мерой поддержки бизнеса в описанных выше государствах является отсрочка по уплате налогов, что составляет существенную расходную статью многих субъектов предпринимательства. Различие в этой части заключается в различном подходе к распространению отсрочки на НДС – так, в ряде государств отсрочки по данному налогу предоставлены не были.

Некоторые государства, такие, как США осуществили масштабные, практически беспрецедентные финансовые вложения в экономику, вложения других государств были, на первый взгляд, более скромными. Вместе с тем, делать окончательные выводы относительно эффективности и достаточности принятых мер на текущий момент является преждевременным ввиду того, что для восстановления экономик потребуется значительное время, и эпидемия в данный момент хоть и пошла на спад, но еще не окончилась.

Автор: Марина Удалова
Соавтор: Полина Аксенова