Что такое патентная система налогообложения (ПСН) для ИП и как на неё перейти
Что такое патентная система налогообложения (ПСН) для ИП и как на неё перейти

С 2021 года в России полностью перестал действовать налоговый спецрежим ЕНВД, но сохранилась достаточно близкая к нему патентная система налогообложения (ПСН). Предприниматель может купить патент за фиксированную сумму, и не платить больше никаких налогов с получаемых доходов. Как работает ПСН, кто может перейти на патент и как это сделать – рассказываем в нашем материале.

Что такое патент для ИП

Возможность купить патент за фиксированную стоимость вместо уплаты других налогов появилась в России с 2013 года. Применять систему могут только ИП, юридическим лицам и самозанятым этот налоговый режим недоступен. Стоимость патента устанавливают власти региона, в расчет берется количество работников или физический показатель (квадратные метры помещения или количество транспорта).

Если говорить простыми словами, ПСН – это налоговый режим, при котором налогоплательщик уплачивает фиксированный платеж за весь налоговый период независимо от того, какой доход он получает по факту.

Суть режима заключается в том, что ИФНС выдает патент – разрешительный документ, дающий право осуществлять предпринимателю указанный в нем вид деятельности по указанному адресу. Документ оплачивается сразу в момент получения. Каждый патент выдается только на один вид деятельности (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). В случае оказания нескольких видов услуг, позволяющих применять ПСН, на каждый выдается отдельный документ.

что такое патент для ИП

Максимальный срок действия патента – 12 месяцев, но он может быть выдан и на меньший срок. Это дает возможность начинающему бизнесмену опробовать этот налоговый режим без лишних расходов, оплатив один или два месяца.

Если эта система оказалась не очень выгодной, то возвращение на применяемый ранее налоговый режим происходит автоматически с момента окончания действия патента.

Особенности и ограничения режима ПСН

Работая по патенту, предприниматель платит налог не с фактического дохода, а с того, который потенциально может получить в течение налогового периода. При этом, если ИП за этот период заработает больше, чем его потенциальный доход, ему не придется платить больше.

Основные условия таковы:

  • патент заменяет собой несколько других налогов (об этом ниже);
  • база для налогообложения – потенциально возможный доход предпринимателя, сумма устанавливается региональным законодательством на год;
  • ставка налога – 6%, но власти регионов могут снижать ее вплоть до нуля;
  • налог за патент уменьшается на фактически уплаченные страховые взносы;
  • период – год, но может быть и меньше, если оформляться на меньший срок.

Как видно, у ПСН есть общее с УСН (ставка и уменьшение суммы налога на страховые взносы) и с ЕНВД (потенциальный доход вместо фактического).

Есть у режима и свои ограничения:

  • по видам деятельности – нельзя продавать товары с акцизами, заниматься добычей полезных ископаемых, и т. д.;
  • по количеству сотрудников – их может быть не больше 15 (учитываются только те, которые работают непосредственно по указанной в патенте деятельности);
  • по годовой выручке – она не может превышать 60 миллионов рублей (причем это вся сумма дохода от коммерческой деятельности, полученная предпринимателем за год, в том числе с применением других режимов налогообложения).

ограничения патентной системы налогообложения

Еще одно важное ограничение – территория действия патента. Работать по нему можно только в том регионе, в котором он выдан. А если предприниматель хочет выйти на рынок другого субъекта РФ, ему придется покупать патент и в нем тоже (это не запрещено).

Какие налоги заменяет

При применении патентной системы налогообложения предпринимателя освобождают от части платежей. Какие налоги платить не придется:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • имущественные налоги физических лиц.

Применение ПСН не освобождает от уплаты взносов за сотрудников в ПФР, ФСС, ФОМС, причем тарифы такие же, как у ИП на ОСНО и УСН. Также предприниматель не освобождается и от уплаты взносов «за себя».

Если ИП на патенте торгует товарами, ввозимыми с территории другого государства, то на них не распространяется освобождение от НДС.

Виды деятельности для патента

В статье 346.43 НК РФ обозначено около 80 категорий предпринимателей, которые могут применять эту систему. Более того, власти регионов праве дополнять этот перечень, но не уменьшать его.

Чтобы можно было использовать патент, виды деятельности должны быть близки к чему-то из списка:

патент виды деятельности

То есть, патент для ИП в 2022 году – это режим преимущественно для небольших магазинов и сферы услуг.

Когда нельзя перейти на ПСН

В НК РФ содержится и достаточно серьезный список ограничений сфер деятельности для использования патента. ФНС откажет, если ИП продает товары или оказывает услуги:

  • в рамках деятельности простого товарищества;
  • в отношении подакцизных товаров;
  • по торговле в розницу и услугам общепита, если площадь зала более 150 кв. м;
  • при осуществлении торговли оптом;
  • по перевозкам, если имеется более 20 транспортных средств;
  • при осуществлении сделок с ценными бумагами;
  • при торговле меховыми изделиями или лекарствами.

Говоря проще, чтобы можно было использовать патентную систему налогообложения для ИП, нельзя вести оптовую торговлю, владеть супермаркетом, крупной транспортной компанией, вести финансовую деятельность, а также продавать маркируемые товары.

Инструкция перехода на ПСН

Закон разрешает перейти на этот режим с любого момента – хоть с середины года или с середины любого месяца. Перейти можно на срок от 1 до 12 месяцев, но в этих пределах можно выбирать любое количество дней.

Например, если предприниматель хочет поработать по патенту с 19 октября по 31 декабря 2022 года, проблем нет – он вправе оформить документ на 73 дня. Рассмотрим подробнее, что ему нужно для этого сделать.

Подача заявления

Заявление на ПСН предприниматель должен подать не позднее, чем за 10 дней перед желаемой датой перехода. Подается документ в ИФНС по месту жительства. Выглядит он следующим образом:

скачать файл в формате PDF «Бланк заявления на переход на ПСН»
Заявление на патент для ИП на 2022 год

Заполнить бланк можно от руки или на компьютере и подать одним из способов:

Форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 09.12.2020. При заполнении нужно указать:

  • ФИО предпринимателя полностью;
  • планируемую дату перехода на новый режим;
  • вид деятельности;
  • адрес, где ИП будет вести деятельность;
  • ставку налога;
  • планируемый период применения патента;
  • ИНН;
  • поставить дату подачи и подпись.

Дополнительно нужно указать номер контактного телефона, по которому инспектор сможет связаться с ИП.

Постановка на учет

В течение 5 дней ФНС должна выдать патент или уведомить об отказе.

Подтверждением факта перехода на ПСН будет сам патент, выданный налоговой службой. Он может быть выдан в бумажном виде (при личном обращении в ИФНС) или в электронном (при подаче заявления через личный кабинет налогоплательщика). Предприниматель будет официально применять ПСН с той даты, которую указал в заявлении – соответственно, с момента получения патента до начала его применения пройдет минимум 5 дней.

Почему могут отказать

Если ФНС вынесет решение об отказе в выдаче патента, ИП об этом уведомят также в течение 5 дней. Все основания для отказа прописаны в п. 4 ст. 346.45. Среди них:

  • сфера деятельности, которая не подходит для этого режима;
  • предполагаемый срок использования патента превышает 12 месяцев;
  • превышение численности персонала или годового дохода;
  • неверно или не по форме оформленное заявление;
  • долг по прошлому патенту.

Другие причины отказа считаются незаконными и могут быть обжалованы.

Если предприниматель считает, что ему несправедливо отказали, он может пожаловаться на это решение в вышестоящий налоговый орган. Жалоба составляется в письменном виде, при желании ее можно подать через личный кабинет на сайте ИФНС.

Расчет стоимости патента для ИП в 2022 году с примерами

Сколько стоит патент – зависит от потенциального дохода предпринимателя, который устанавливается на каждый год властями конкретного региона. Стоимость патента для ИП в 2022 году зависит от натуральных единиц:

  • числа сотрудников, занятых в прописываемой сфере деятельности;
  • числа единиц транспорта (при грузоперевозках);
  • площади зала (при осуществлении розничной торговли и оказании услуг общепита).

Сумма при выдаче патента рассчитывается независимо от фактического дохода, который получит предприниматель, в расчет идет только тот потенциальный доход, который он может получить за налоговый период, и его определяют власти региона.

Формула для расчета выглядит так:

формула расчета стоимости патента для ИП

Пример расчета: ИП оказывает косметические услуги и решил попробовать применять ПСН, выбрав срок полгода. В регионе осуществления деятельности предусмотрен потенциальный доход в сумме 330 000 в год.

Сумма за год равна: 330 000 / 365 * 365 * 6% = 19 800 рублей.

Сумма за месяц: 19 800 / 12 = 1650 рублей, за полгода – 1650*6 = 9900 рублей.

При желании можно рассчитать патент в калькуляторе на сайте ИФНС. Пример расчета выглядит так:

калькулятор патента ИП

До конца 2024 года действуют налоговые каникулы, включая работающих на ПСН предпринимателей. До конца этого года можно платить налог по ставке 0% со следующими ограничениями:

  • каникулы должны быть введены конкретным регионом;
  • ИП должен зарегистрироваться после того, как в регионе ввели закон о налоговых каникулах;
  • вид деятельности – это гостиничный бизнес, какое-либо производство, наука, социальная сфера или предоставление бытовых услуг;
  • на доходы от этих сфер должно приходиться минимум 70% выручки ИП;
  • использовать каникулы можно не более 2-х налоговых периодов.

Как-то отдельно оформлять каникулы не нужно – ИП просто получает патент по ставке 0%.

Порядок уплаты налога

Порядок оплаты зависит от того, на какой срок был оформлен патент:

  • если срок менее полугода – всю сумму нужно уплатить до окончания срока патента;
  • если срок от полугода до года – то в первые 90 дней нужно оплатить минимум 1/3 от суммы налога, а остальное – до конца срока.

как оплатить патент ИП

Отдельно рассчитывается дата уплаты доначисленного налога, если предприниматель закрывает ИП – его нужно внести не позже 20 дней с момента снятия налогоплательщика с учета.

ПСН не отменяет необходимости оплачивать страховые взносы по общим правилам – как за себя, так и за наемных работников. Но закон позволяет уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов. Работает это по таким правилам:

  • уменьшать можно только на сумму фактически уплаченных взносов. То есть, сначала нужно уплатить взносы, а только потом рассчитывать и платить налог;
  • если у ИП нет работников, он может снизить сумму налога до нуля (взносами за себя). Если есть сотрудники – то не более чем на половину от общей суммы ПСН-налога;
  • сумму налога также уменьшают больничные пособия, которые работодатель оплачивает из своих денег (первые дни нетрудоспособности);
  • чтобы снизить сумму налога, нужно подать в ФНС уведомление.

Форма уведомления утверждена приказом от 26.03.2021 № ЕД-7-3/[email protected], подавать его можно как в бумажном, так и в электронном виде (но тогда нужна электронная подпись).

Подавать уведомление желательно не позже, чем за 20 рабочих дней до срока уплаты налога по патенту (потому что у ФНС есть 20 дней на то, чтобы вынести отказ в случае наличия нарушений). Если ФНС примет уведомление, то сумма налога будет уменьшена. Узнать, сколько нужно платить с учетом страховых взносов, можно в личном кабинете налогоплательщика.

Учет и отчетность

Налогоплательщики на ПСН не подают декларации по этому налогу – фактически расчет налога производится еще до получения патента.

Но при этом без документов обойтись не удастся:

  • бухгалтерский учет вести не нужно, но обязательно нужно вести Книгу учета доходов (по форме согласно приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н);
  • ИП с сотрудниками должен подавать расчет по страховым взносам (РСВ) ежеквартально, отчет по форме 6-НДФЛ за работников ежеквартально, отчеты в ПФР, отчеты в ФСС каждый квартал.

Чаще всего придется подавать отчетность в ПФР – форму СЗВ-СТАЖ каждый год, СЗВ-М – каждый месяц, а СЗВ-ТД – при каждом движении кадров (прием на работу, увольнение, перевод на другую должность) до конца следующего дня.

То есть, по самому ПСН-налогу нужно вести только КУД, тогда как по работникам – полноценный учет с несколькими формами отчетности перед разными ведомствами.

Что делать с кассой при переходе на ПСН

Если предприниматель ранее использовал другой режим, то после получения патента нужно изменить параметры в онлайн-кассе, выбрав патентную систему налогообложения. В противном случае проверяющие могут расценить это, как неприменение ККТ, что приведет к штрафу.

Если еще нет кассы, то нужно знать при некоторых сферах деятельности ее можно не покупать:

когда не нужна касса у ИП на патенте

Если предприниматель совмещает одновременно несколько систем налогообложения или ведет деятельность по нескольким видам на патенте, то он не освобождается от обязанности применять онлайн-кассу.

Утрата права на применение режима

Таких вариантов несколько:

  • годовая выручка превысила 60 миллионов рублей;
  • средняя численность персонала превысила 15 человек (снова – только по тем видам, по которым применяется ПСН);
  • предприниматель продавал товары, которые не относятся к розничной торговле.

Если что-то из этого произошло, предприниматель должен подать заявление в ФНС об утрате права на применение ПСН. На это есть 10 дней с момента наступления соответствующего обстоятельства. Заявление должно соответствовать форме, утвержденной приказом от 12.07.2019.

При желании ИП может снова начать деятельность на этом режиме, но только не раньше следующего календарного года.

Как происходит снятие с учета

Всего есть три возможных варианта:

  • истек срок действия патента – в течение 5 дней с этой даты ИФНС снимет плательщика с учета;
  • предприниматель потерял право применять патент (прошлый раздел) – его снимут с учета в течение 5 дней с момента получения заявления;
  • заявитель вообще прекратил вести предпринимательскую деятельность – его снимут с учета также в течение 5 дней с момента получения заявления.

В первых двух случаях ИП просто переходит на другой режим налогообложения, в третьем – перестает быть предпринимателем.

Как только предприниматель был снят с учета как плательщик налога по патенту, ему стоит быть осторожнее – теперь все получаемые им фактические доходы могут облагаться налогом.

Совмещение с другими системами налогообложения

НК РФ не запрещает предпринимателю совмещать два и больше налоговых режимов. То есть, если он оформил патент, то может параллельно вести деятельность, которая под ПСН не попадает – и рассчитывать по ней налоги отдельно.

Раздельный учет операций, обязательств и имущества – главное условие для совмещения нескольких режимов. На практике это работает так:

  • сумма доходов для определения права на применение ПСН включает также доходы на УСН;
  • чтобы посчитать налог по УСН (если применяется база «Доходы минус расходы»), нужно посчитать расходы пропорционально доходам по обоим видам деятельности. А стоимость патента не включается в расходы по УСН;
  • страховые взносы за себя тоже делятся между УСН и ПСН;
  • страховые взносы за персонал делятся либо согласно данным учета (если работники физически заняты на разных видах деятельности) или также пропорционально.

При этом некоторые ИП пытаются совмещать ПСН и УСН даже по одному виду деятельности. Хоть формально это не запрещено, такого правового механизма все еще не существует (поэтому так лучше не делать).

Преимущества и недостатки ПСН

У рассматриваемой системы есть свои плюсы и минусы:

Положительные стороны наличного кредитованияДостоинства Негативные стороны наличного кредитованияНедостатки
  • возможность самостоятельно определить период деятельности, а затем оформить следующий патент или применять другую систему налогообложения;
  • не предусмотрена сдача налоговой отчетности;
  • простота расчета налога;
  • можно приобрести несколько патентов одновременно;
  • сумму налога можно уменьшить на страховые взносы.
  • применять могут только ИП;
  • ограничение по численности, площади и годовому доходу;
  • ограничения по направлениям деятельности.

Достоинств у ПСН гораздо больше. Многие ИП останавливают выбор на данной системе налогообложения, экономя на услугах бухгалтера, но она не освобождает от сдачи отчетности по сотрудникам и ведения КУДиР.

Часто задаваемые вопросы

Можно ли применять ПСН по маркированным товарам?

НК РФ запрещает применять этот режим при торговле товарами, подлежащими маркировке. Но в статье прямо указан запрет на продажу лекарств, обуви и одежды из меха. Другие товары, которые уже маркируются, но пока не вписаны в НК РФ (вроде парфюмерии или товаров легкой промышленности), прямо под запрет не попадают. А значит, их можно продавать на ПСН.

Можно ли вернуть деньги за неиспользованный патент, если ИП прекратил деятельность?

Да, можно. Чтобы получить сумму налога за неиспользованный период, предприниматель должен закрыть ИП, подать заявление на прекращение деятельности по патенту и заявление о перерасчете налога. ФНС вернет часть денег пропорционально количеству неиспользованных дней.